商场如战场，企业领导要带领自己的企业克敌制胜，首先自己要掌握好武器，这就是学会阅读和分析财务会计报表。本书从会计报表的基本知识和企业领导掌握这些知识的必要性重点开始，着重介绍了资产负债表、利润表和现金流量表这三大报表的阅读和分析技巧等。全书针对性强，面对实际问题，高度浓缩，详略得当，便于企业领导读懂会计报表，从中发现管理漏洞，作出正确管理决策！

商场如战场，企业领导要带领自己的企业克敌制胜，首先自己要掌握好武器，这就是学会阅读和分析财务会计报表。  本书专为企业领导看懂三大报表而编写，从企业领导的需要出发，用比较专业的术语，配以较为浅显的解释，再结合适当的例题，力图达到这样一个目标：领导者在读完本书之后，能够对财务会计报表的编制和重点难点有一个比较完整的了解，掌握企业在财务会计方面的运作，有效地实施自己的经营管理计划，不断发展壮大企业。

第1章企业领导必知——会计报表基础知识

1．如何理解会计的概念及职能? ／3

2．会计的作用是什么? ／5

3．企业领导肩负什么样的法定会计责任? ／7

4．会计核算的四大基本假设是什么? ／10

5．会计核算原则：衡量会计信息质量的原则有哪些? ／15

6．会计核算原则：确认和计量的原则有哪些? ／18

7．会计核算原则：哪些是起修正作用的原则? ／21

8．会计的六大要素是什么? ／23

9．会计恒等式是什么? ／29

10．复式记账法是怎么回事? ／31

11．会计报表的种类和基本作用是什么? ／33

12．资产负债表的定义及其作用是什么? ／34

13．利润表的定义及其作用是什么？／35

14．现金流量表的定义及其作用是什么? ／36

15．会计报表的生产过程：会计核算的方法有哪些? ／38

16．会计报表的生产过程：会计核算组织程序是怎样的? ／41

17．编制财务会计报表前的准备工作有哪些? ／43

18．企业领导为什么要掌握会计报表分析技能? ／44

19．企业领导如何掌握会计报表分析方法——比较分析法? ／46

20．企业领导如何掌握会计报表分析方法——比率分析法? ／48

21．企业领导如何掌握会计报表分析方法——因素分析法和平衡分析法? ／51

第2章企业财务状况的缩影——资产负债表

1．资产负债表的结构是什么样的? ／55

2．如何阅读和分析货币资金项目? ／59

3．如何阅读和分析应收账款项目? ／64

4．如何确认坏账损失? ／67

5．什么是其他应收款? ／70

6．怎样看短期投资项目的期末余额? ／7l

7．取得存货是如何计价的? ／74

8．发出存货的计价方法有哪几种? ／78

9．期末存货的盘存制度有哪些? ／81

10．如何看待存货项目的期末余额? ／83

11．长期股权投资的特点是什么? ／84

12．如何确认长期股权投资的初始投资成本? ／86

13．长期股权投资的会计处理方法有哪几种? ／87

14．什么是长期股权投资减值? ／92

15．如何确定长期债权投资的初始投资成本? ／93

16．如何处理长期债权投资的溢价和折价? ／94

17．如何阅读和分析固定资产项目? ／96

18．企业计提折旧的方法有哪些? ／98

19．如何看待固定资产减值准备项目? ／10l

20．什么是在建工程项目? ／102

21．在建工程中的利息如何进行资本化? ／103

22．如何看待无形资产项目? ／106

23．什么是无形资产的摊销和减值准备? ／108

24．如何计算应交增值税? ／109

25．应交税金还包括哪些项目? ／112

26．待摊费用和预提费用是怎样形成的? ／114

27．应收票据有哪几种? ／115

28．对不同种类的应收票据怎样处理? ／117

29．如何看待所得税计算中的永久性差异与时间性差异? ／119

30．所得税的会计处理方法有哪些? ／121

31．什么是预计负债，如何确认? ／124

32．如何看待长、短期借款项目? ／126

33．怎样看懂应付债券期末数? ／128

34．什么是实收资本? ／130

35．资本公积包括哪些内容? ／132

36．什么是盈余公积和未分配利润? ／133

37．如何从资产负债表看企业的营运资金政策? ／136

38．如何从资产负债表看企业的资本结构? ／139

第3章企业经营成果的汇报——利润表

1．利润表的结构是怎样安排的? ／145

2．利润表的作用表现在哪些方面? ／148

3．主营业务收入是怎么确认的? ／149

4．主营业务收入是如何计量的? ／153

5．主营业务成本是怎样形成的? ／154

6．主营业务税金及附加包括哪些税项? ／158

7．其他业务利润包括哪些具体内容? ／159

8．哪些费用构成营业费用? ／161

9．哪些费用属于管理费用? ／163

10．财务费用包括哪些内容? ／166

11．投资收益、补贴收入以及营业外收入和营业外支出是如何确认的? ／167

12．在所得税费用的计算中如何区分税前会计利润与应纳税所得额? ／170

13．如何从利润表看企业的盈利结构? ／175

14．如何从盈利结构看企业的经营状况? ／178

15．本一量一利分析的概念是什么? ／180

16．如何理解和运用损益方程式? ／182

17．如何理解和运用边际贡献方程式? ／185

18．如何理解和运用本量利图? ／187

19．如何进行盈亏临界分析? ／188

20．如何进行各因素变动分析? ／191

21．如何理解和运用敏感分析? ／196

22．企业利润分配应遵循什么样的顺序? ／199

23．如何理解各个利润分配项目? ／201

24．如何看利润分配表? ／203

25．如何从利润分配表分析企业利润分配政策? ／205

26．如何从利润分配政策看企业经营状况? ／208

第4章企业“血液”循环的透视——现金流量表

1．什么是现金流量表中的现金? ／213

2．现金流量及其分类是什么? ／214

3．现金流量表的结构是怎样的? ／216

4．经营活动现金流量是怎样编制的? ／219

5．经营活动的现金流人项目有哪些? ／221

6．经营活动的现金流出项目有哪些? ／223

7．怎样从净利润调节到经营活动现金流量? ／226

8．投资活动的现金流人项目有哪些? ／231

9．投资活动的现金流出项目有哪些? ／234

10．筹资活动的现金流入项目有哪些? ／236

11．筹资活动的现金流出项目有哪些? ／238

12．汇率变化对现金流量的影响是怎么计算的? ／240

13．如何反映不涉及现金收支的投资和筹资活动? ／241

14．投资项目现金流量分析是什么? ／244

15．项目投资决策评价指标：非折现评价指标是如何定义和应用的? ／246

16．项目投资决策评价指标：折现评价指标是如何定义和应用的? ／247

17．企业现金预算的定义和作用是什么? ／249

18．现金预算编制：怎样做好销售预测? ／25l

第5章企业领导决策管理的锐器——会计报表分析

1．如何分析企业的偿债能力? ／255

2、如何评价企业的资产运营能力? ／266

3、如何看出企业的实际盈利能力? ／272

4．怎样预见企业的发展能力? ／277

5．现金流量分析包括哪些内容? ／284

6．什么是杜邦分析图? ／294

7．什么是沃尔评分法? ／300

8．如何制定企业的信用政策? ／305

9．如何分析企业的经营风险和财务风险? ／318

lO．怎样建立企业的财务危机预警分析体系? ／329

看短期投资项目的期末余额?

短期投资项目反映短期投资的账面价值。短期投资账面价值的计算公式为

短期投资账面价值=短期投资账面余额一短期投资跌价准备

短期投资项目应根据“短期投资”账户与“短期投资跌价准备”账户的差额填列。

短期投资的账面余额

短期投资的账面余额是指会计核算的“短期投资”账户期末余额。

短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年的投资，包括股票、债券、基金等。有些投资的实际持有期限超过1年，但投资目的仍是为了获得超过银行存款的利息收入，也应作为短期投资，除非企业管理当局意图改变投资目的，即改短期持有为长期持有。短期投资的特点是：

①易于变现。短期投资是现金的暂时存放形式，其流动性应仅次于现金，具有较强的变现能力。

②持有时间较短。短期投资只是为了存放剩余现金，以备营运之需，一旦需要支付可以立即变现，因此短期投资的持有期限一般不超过1年。

③企业持有短期投资的目的是为了获得高于银行存款的利息收入。

依据短期投资的特点，可以归纳出短期投资的确认标准：

①能够在公开市场交易并且有明确的市价；

②持有投资作为剩余资金的存放形式，并且保持其流动性和获利性。

凡是不符合上述条件的，作为长期投资。

为了核算企业持有的能够随时变现并且持有实际不准备超过1年的投资，设置“短期投资”科目。为了核算企业因股权投资而应收的现金股利和应收其他单位利润，设置“应收股利”科目。为了核算企业因债权投资而应收的利息，设置“应收利息”科目。

持有短期投资期间的应收股利或应收利息冲减短期投资的账面余额，因此短期投资的账面余额反映的是短期投资的投资成本。其计算公式为：  短期投资账面余额=短期投资初始投资成本一短期投资持有期间收益

短期投资通常是剩余现金的存放形式，因此企业一般以放弃现金而取得短期投资。按照实际成本计价原则，短期投资在取得时应该按照投资成本计量。具体地说：

①以现金购入的投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用作为投资成本。但不包括在取得短期投资时，实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利和已到期尚未领取的债券利息。已存人证券公司但尚未进行短期投资的现金，先作为其他货币资金处理，待实际投资时，按实际支付的价款或实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，作为短期投资的成本。

②投资者投入的短期投资，按投资各方确认的价值，作为短期投资的初始投资成本。

③企业接受的债务人以非现金资金抵偿债务方式取得的投资，或以应收债券换入的投资，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为投资成本。如果所接受的投资中含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，按应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息，加上应支付的相关税费后的金额，作为投资成本。涉及补价的，按以下规定确认受让的短期投资成本：收到补价的，按应收债权账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为投资成本；支付补价的，按应收债权的账面价值，加上应支付的相关税费和补价，作为投资成本。

④以非货币性交易换入的投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为投资成本。不涉及补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为投资成本。涉及补价的，按以下规定确认换入的短期投资成本：收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为短期投资成本；支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为短期投资成本。以非货币性交易换人的短期投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资的初始投资成本。按照实际成本计价原则，投资在取得时应当按照投资成本计算。

短期投资跌价准备

短期投资在持有期间的期末计价方法有以下三种：

①成本法。以成本计价是指投资成本入账后直到出售变现前均不调整短期投资账面价值。

②市价法。以市价法计价是指在每一会计期末编制会计报表时，短期投资账面价值按市价调整，并据此反映于资产负债表上的方法。

③成本与市价孰低法。按成本与市价孰低法计价是指短期投资的市价在购买日以后减少时，投资成本也应减少到一个较低的价值所采用的方法。《企业会计准则——投资》要求采用成本与市价孰低法对短期投资进行期末计价。“市价”是指在证券市场上挂牌的交易价格，即期末证券市场上的收盘价格。“成本”是指短期投资的账面余额，为以初始投资成本为基础冲减持有期间获得的现金股利或利息后的余额。当市价低于成本时按市价计价，当市价高于成本时按成本计价。采用这种方法，在资产负债表中，短期投资以成本与市价较低者列示；在利润表中，市价低于成本的跌价部分作为未实现的损失列入当期损益。采用成本与市价孰低法计价符合稳健性原则，能够正确地计量短期投资的价值，正确地计量各期损益。P.71-74

会计报表是会计工作在每一会计期间内的最后成果，是反映企业实力的一面镜子，它将整个企业的财务信息融合在几张简单的报表中。因此，精于阅读和分析企业财务会计报表，将有助于企业领导把握其中的隐含信息，检验企业管理的各个环节，从而加强管理，建立适合本企业的财务管理制度和会计制度。

会计报表对于企业领导来说，具有十分重大的意义。这不仅是因为法律规定企业领导对于本企业的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，更重要的是，企业领导必须全面了解企业的一切重大信息，用以指导企业的发展。企业的领导者可以通过阅读其他企业公开的财务会计报表了解竞争对手的状况，也可以通过分析本企业的财务报表了解企业的自身状况，从而提出针对性的意见。

商场如战场，企业领导要带领自己的企业克敌制胜，首先自己要掌握好武器，这就是学会阅读和分析财务会计报表。本书专为企业领导看懂三大会计报表而编写，从企业领导的需要出发，用比较专业的术语，配以较为浅显的解释，再结合适当的例题，力图达到这样一个目标：领导者在读完本书之后，能够对财务会计报表的编制和重点难点有一个比较完整的了解，掌握企业在财务会计方面的运作，有效地实施自己的经营管理计划，不断发展壮大企业。

本书共分五章，第一章介绍会计报表的基本知识和企业领导掌握这些知识的必要性，包括会计的基本概念、作用和方法，领导者需要承担的法定领导责任和基本的分析技巧。

第二至四章是全书的核心内容，重点介绍资产负债表、利润表和现金流量表这三大报表的基本结构和作用，以及简单的编制方法，旨在使领导对此有一个通盘的了解。

鉴于财务分析在现代会计领域的重要性和对企业管理的作用，第五章专门介绍了财务会计报表分析的方法，以利于领导者独立对企业财务状况和经营成果做出分析和判断。

本书严格按照企业会计制度和会计准则编写而成，并适量加入了一些新知识，包括WTO对会计工作的新要求和计算机网络环境下的会计方法和程序的变化，对于企业领导掌握会计领域动向和适应新的会计环境具有一定的指导意义。

由于我们的学识和能力有限，书中疏漏之处在所难免，敬请读者予以批评指正。

编 者

2005年3月