本文集收集了近两年刊登在《财务与会计导刊》上的优秀转载文章，同时收录了部分“首届《财务与会计导刊》有奖征文”中的优秀作品，涉及到会计、财务、审计等各个方面。也收集了部分基层工作者文不甚深的经验之作，所有这些文章为广大读者了解会计、财务和审计领域最新的研究成果，熟悉基层工作动向，前瞻会计未来的发展方向创造了很好的条件，对推动我国会计理论研究与实务发展必将起到积极的作用。

上卷

财务……………………………………………………………1—314

中卷

会计(一)………………………………………………………315—688

下卷

会计(二)………………………………………………………689—876

审计……………………………………………………………875—1069

四、中国参与国际会计协调与趋同的现实选择

基于上述分析，中国会计改革和会计准则的制定进程取决于中国经济的市场化进程，随着经济改革的深入和市场经济体制的日趋完善，中国会计准则体系会自然而然地发展与完善，并缩小与国际财务报告准则之间的差异。与此同时，中国现行有关法律法规(如公司法、证券法、注册会计师法等)也需要随着市场经济的发展逐步修改、调整、完善，从而为我国会计改革减少法律上的障碍。

当然，对于当今世界国际财务报告准则趋同的大趋势，我们一直有十分清醒的认识。尤其是在新国际会计准则理事会成立后，越来越多的国家加入到了应用国际财务报告准则的行列中，中国也应当不失时机地抓住这一机会，跟上会计国际化的步伐，而不是被动等待。但是，从上述对我国会计环境的分析可以看出，在我国现阶段要全面采用国际财务报告准则，时机尚未成熟。

我们认为，当前我国的会计实务从根本上来讲，可以分为四类，对于不同种类的会计实务我们将采取不同的国际化策略：

(一)第一类会计实务是中国的经济交易事项与国际财务报告准则所规范的交易事项相同，而且两者所处的环境也相同。对于这类交易事项的会计处理，中国将积极促进其与国际财务报告准则的趋同，甚至直接采用国际财务报告准则规范的相同的会计原则。

(二)第二类会计实务是中国的经济交易事项在形式上与国际财务报告准则规范的交易事项相同，但是由于中国特殊的会计环境，其经济实质却并不相同。对于这类交易事项，中国就不能简单地照搬国际财务报告准则规范的内容，而应当从实际出发，按照交易事项的经济实质来规范其所应采用的会计处理方法。毫无疑问，这样做的结果有可能会与国际财务报告准则规范的内容不同，但是这样做是与中国当前的会计环境相适应的。

(三)第三类会计实务是国际财务报告准则规范的经济交易事项在西方发达国家可能已经比较普遍，但是在中国目前的发展阶段可能还没有，或者才刚刚起步，对于这类交易事项，我们将展开有关研究，做好相关准备工作，待这些交易事项实际发生或者较为成熟时，可以直接采用国际财务报告准则规范的有关会计准则。

(四)第四类会计实务是中国特有的一些经济交易事项，在西方发达国家是没有的或者在国际财务报告准则中是没有规范的。对于这类经济交易事项，中国需要制定专门的会计处理方法进行规范。

显然，对于上述第一、三类会计实务，中国将积极推进其与国际财务报告准则的趋同，而对于上述第二、四类会计实务，在中国当前的会计环境下，还无法直接与国际财务报告准则实现趋同，或者还无法从现行国际财务报告准则中找到现成答案。为此，我们一方面将积极争取国际会计准则理事会认可中国特殊的会计环境及其有关会计处理方法，另一方面也将呼吁国际会计准则理事会在制定国际财务报告准则时，能够更多地考虑像中国这样一个发展中的、又处于转型经济时期的国家所面临的特殊会计问题。

总而言之，中国已经加入WTO，并且正在以十分认真和负责的态度履行加入WTO的有关承诺，积极推进各项改革，扩大对外开放。中国经济融入世界经济体系也已经是一个不可扭转的趋势。中国目前已经成为世界上吸引国外直接投资最多的国家，中国企业也越来越多地走出国门，到境外发行股票、债券、兼并收购、投资设厂等，所以，不仅世界经济的全球化需要有一个全球公认的会计准则，中国经济的发展实际上也迫切需要一个全球公认的、又易于操作的会计准则。为此，中国将一如既往地支持国际会计准则理事会制定全球公认会计准则的努力，财政部作为中国会计准则的制定机构，也将积极参与有关工作，做出我们应有的贡献。P8-9

在当今社会中，会计工作作为一种重要的管理工作，已经和世人的经济生活完全融合在一起，达到了须臾不可分离的境界。在现实生活中，如果离开会计工作，社会经济就将难以运转，更遑论持续发展。在我国，会计工作的重要性已为越来越多的人所认识，“会计热”传遍了神州大地。

近年来，我国许多中青年会计、财务学者在会计理论研究上，倾注了大量精力。他们在吸收国外先进理论成果的基础上，结合我国的国情，就如何构建一个既符合我国国情、又能与国际接轨的会计理论体系以及会计、财务和审计工作如何适应新的经济环境挑战等一系列重大问题进行了大量细致的研究，并取得了一定的研究成果。本着宣传我国学者在会计理论研究中所取得的成果，促进学术交流，扶持中青年学者的目的，中央编译出版社与中国人民大学书报资料中心合作，精心策划出版了这本《聚焦财会——196位专家财务、会计、审计理论与实务新论》。这本文集收集了近两年刊登在《财务与会计导刊》上的优秀转载文章，同时收录了部分“首届《财务与会计导刊》有奖征文”中的优秀作品。文集选题严格，范围广泛，理论导向明确，涉及到会计、财务、审计等各个方面。文集收集的多为近期有影响的学者的作品，同时，也辟出空间，收集了部分基层工作者文不甚深的经验之作，所有这些文章为广大读者了解会计、财务和审计领域最新的研究成果，熟悉基层工作动向，前瞻会计未来的发展方向创造了很好的条件，对推动我国会计理论研究与实务发展必将起到积极的作用。

该文集充分体现了以下特点：(1)研究方法具有综合性，体现了宏观与微观结合、定性与定量结合、理论分析与实证结合、国内探讨与国外研究结合、典型案例与综合比较结合的研究特色。(2)研究对象的选取富有时代特点。有的以资本市场或证券市场为研究对象；有的以国有公司为研究对象；有的以大型企业为研究对象，也有的以中小企业为研究对象。(3)研究范围具有跨学科的特点，很多文章将有关学科的内容相融合，将会计学与经济学、会计学与社会学、会计学与法学等领域有机结合在一起进行交叉性研究。(4)文章立意上体现理论、实践、创新三结合，既有继承性，又有创新性。(5)文章选题针对理论难点、实践焦点或者其他关键问题，进行了卓有成效的突破性研究。

《聚焦财会》的出版是中国人民大学书报资料中心《财务与会计导刊》近年的重要成果之一。中国人民大学书报资料中心是我国最早从事搜集、整理、存储、发布人文科学、社会科学、经济和管理科学信息资源的权威机构，他们编辑出版的复印报刊资料索引是中国四大文献检索索引之一，被业内外盛誉为“中华学术的窗口”、“中外文化交流的桥梁”。《财务与会计导刊》已成为复印报刊资料系列刊物中备受理论界、实务界重视的一员，它的理论性强，信息含量大，涉及范围广泛，深受广大财会研究者和工作者的欢迎，在社会上具有重大的影响。中国人民大学书报资料中心的同志一直致力于把《财务与会计导刊》办成一个开放的、活跃的理论阵地。他们既立足于人大、又放眼于全国；既主张推陈出新，又欢迎百家争鸣。我作为该杂志的顾问之一，衷心希望会计界的有识之士都能把自己最新的研究成果纳入到这本文集中来，同时也希望《财务与会计导刊》越办越好，不断地推出好作品、新作品，为繁荣我国的会计学术研究做出更大的贡献!

王庆成

2005年5月

《中国学术思想库》前四卷《邓小平理论精论集-116位专家学者论邓小平及邓小平理论》、《聚焦三农-180位专家学者破解三农难题》、《高等教育理论精论集-135位专家学者论高校扩招与高等教育大众化》、《回归农业一中国经济超越工业化发展模式的现实选择》出版以后，我们收到了社会各界的大量反馈信息，我们会正确对待褒奖和赞誉。在今后的工作中，以更加求真和务实的态度出好《中国学术思想库》的其他各卷；我们也会正确对待读者提出的意见和建议，以更加谦虚和诚恳的态度，改进我们的工作。

作为《中国学术思想库》的第五卷，《聚焦财会——196位专家财务、会计、审计理论与实务新论》凝结着专家们的真知灼见。这些专家或居相关部门要职，或于理论界早负盛名，或是来自基层战线的实务研究者。他们的论文涵盖财务、会计、审计等领域。观点新颖，特色鲜明，极具时代针对性。我们想，这种理论与实务相对应、相印证、相辅成的论集构架，对相关读者而言，应该能够起到有益的参考甚至是指导作用。

由于时间以及所掌握的资料面和信息量等诸多因素的制约，本卷中难免有遗珠失玉甚至是偏颇之处，恳望仁智之士海涵并不吝提出匡正意见，以便我们不断提高编选质量；与此同时，我们要向为本书倾注过力量和关怀的所有同志表示深深的敬意和真诚的感谢。

《中国学术思想库》编辑部

2005年6月20日