本书以最前沿的财务管理理论为指导，以财务分析、财务内控为目标，融入最适用的财务内控方法，全方位向您展现财务管理与控制的运用技巧和方法。适合不同层次、部门的管理人员阅读，是公司管理人员必备的财务管理与控制实用手册。

如果公司是一辆汽车，财务管理就是汽车的方向盘，内部控制就是车轮。财务管理指指划划地向左走，内部控制满肚子气地向右偏，在市场上准保出事故。财务管理与内部控制只有心往一处想，劲往一处使，才能使公司朝着正确的方向走得更安全、更快捷、更远！ 

财务管理是公司管理的核心，内部控制是财务管理的保障，公司的管理人员，不论是财务部门、还是业务部门、人事部门等的管理人员，都应围绕财务管理这个管理核心，在内部控制的辅佐下，为公司带来财富、赢得市场。

第1篇 私营公司如何进行财务内控

第1章 给份充电——私营公司财务管理的基础理论知识

1．1 企业管理核心：财务管理／(3)

1．2 管理大师告诉你所需的公司信息／(6)

1．3 获取公司信息的重要渠道：会计信息／(9)

1．4 会计知识的理论框架／(10)

1．5 权责发生制与历史成本制／(12)

1．6 会计科目与会计账户／(14)

1．7 什么是借贷记账法／(17)

1．8 你的账户试算平衡吗／(19)

1．9 公司的健康证明：资产负债表／(20)

1．10 公司利润的来龙去脉：损益表／(24)

1．11 公司资金的流动路线：现金流量表／(27)

1．12 会计报表的局限性在哪里／(31)

1．13 你的公司需要合并财务报表吗／(34)

1．14 会计报表合并的主要内容／(37)

第2章 家贼难防——私营公司如伺识别和查处会计舞弊

2．1 会计舞弊的特点和常见手段／(39)

2．2 私营公司进行查账的总体方法：顺查法、逆查法／(42)

2．3 私营公司了解并评估公司内控系统的工具／(44)

2．4 从源头查处会计舞弊：检查会计凭证／(47)

2．5 会计查账的主要内容：审查账簿／(49)

2．6 报表查账的基础工具／(51)

2．7 运用会计报表查账的技巧：运用资产负债表查账／(53)

2．8 运用会计报表查账的技巧：运用损益表查账／(55)

2．9，运用会计报表查账的技巧：运用现金流量表查账／(58)

2．10 直接查账的方法：询问查账法／(60)

2．11 查清明细账的工具：账簿奇异分析法／(63)

2．12 识别私营公司管理者的会计舞弊：魔鬼资产负债表／(65)

2．13 查处会计职员的舞弊行为／(67)

2．14 如何查处现金的会计舞弊／(69)

2．15 确认会计账面与实物相符的工具：资产清盘／(71)

2．16 常见的私营公司投资中的会计舞弊及其查处／(73)

2．17 从制度上防范会计舞弊：完善公司内部稽核制度／(75)

2．18 内部稽核制度(范例)／(77)

第3章 以吏为鉴——运用历史数据分析公司运营状况

3．1 私营公司进行财务报表分析主要选用的资料／(83)

3．2 常用的财务分析方法：比较分析法／(85)

3．3 财务报表分析的比率分析法／(87)

3．4 财务报表的动态分析法：趋势分析法／(89)

3．5 运用财务比率分析公司短期偿债能力／(90)

3．6 运用财务比率分析公司长期偿债能力／(93)

3．7 运用财务比率分析公司的流动资产营运能力／(96)

3．8 运用财务比率分析公司的固定资产以及总资产的营运能力／(100)

3．9 运用财务比率分析公司的获利能力／(102)

3．10 财务报表的综合分析方法：杜邦分析体系／(106)

3．11 私营公司如何发现公司资产的变现能力／(109)

3．12 传统财务报表分析指标存在的局限性／(112)

3．13 财务报表分析的深化：经济附加值(EVA)分析／(114)

第4章 日常事务——营运资金控制

4．1 正确理解现金的概念／(116)

4．2 如何改善公司的现金流／(118)

4．3 私营公司做好日常现金管理的方法／(121)

4．4 私营公司现金库存管理的方法／(124)

4．5 如何管好存货／(127)

4．6 如何选择最佳的销售信用政策／(129)

4．7 私营公司管理应收账款的方法：坏账准备／(131)

4．8 对外证券投资的管理与控制／(133)

4．9 你的顾客有信用吗：客户信用调查／(135)

4．10 你的库存合理吗：最佳库存量的确定／(137)

4．1l 财产盘点制度(范例)／(139)

第2篇 赚钱有理——公司理财

第5章 资本魔方——资本成本s资本结构控裁

5．1 资本成本的概念／(145)

5．2 资本成本对公司经营的影响／(147)

5．3 公司权益性资本的资金成本／(148)

5．4 私营公司债务融资的成本／(150)

5．5 公司的资本成本是如何计算出来的／(152)

5．6 理解公司的经营杠杆系数／(154)

5．7 确定公司财务杠杆系数的工具／(158)

5．8 财务杠杆系数并非越大越好／(162)

5．9 为公司寻找最佳的资本结构／(165)

第6章 钱生钱——公司投资

6．1 私营公司可选择的投资方式／(168)

6．2 证券投资对象的比较／(170)

6．3 证券投资难以避免的投资风险／(172)

6．4 怎样确定证券的价值／(174)

6．5 证券投资分析方法中的环境分析／(176)

6．6 证券投资方法中的公司分析／(178)

6．7 证券投资方法中的证券组合分析：分散风险／(180)

6．8 证券组合投资的工具／(182)

6．9 一元钱在今天与在明天是不同的：货币时间价值／(185)

6．10 股票投资策略／(187)

6．11 债券投资策略／(189)

第7章 寻求援助——公司融资

7．1 你的公司需要多少钱：做好公司融资计划／(191)  

7．2 融资渠道很多，如何寻找自己的融资渠道／(193)

7．3 私营公司应根据自身的需要选择融资渠道／(195)

7．4 短期融资的主要形式：银行短期借款／(197)

7．5 不用还本的筹资方式：普通股融资／(201)

7．6 比较特殊的融资方式：优先股融资／(205)

7．7 向社会借钱：债券筹资／(2cr7)

7．8 公司间互通有无：商业信用融资／(210)

7．9 拿来主义：租赁融资／(213)

7．10 寻找新的合作伙伴：获得直接投资／(216)

7．11 如何挖掘公司内部筹资潜力：公司留用利润融资／(218)

7．12 新兴公司的选择：利用风险投资融入资金／(220)

7．13 新的融资方式：应收账款融资／(224)

7．14 在上市与不上市中选择：正确认识上市的利与弊／(226)

7．15 如何降低融资风险／(228)

7．16 你关注金融市场吗：金融市场与公司理财的关系／(231)

第8章 照计划行事——公司预算

8．1 预算的前提是做好预测工作／(233)

8．2 私营公司编制财务计划的工具／(235)

8．3 公司预算的弹性编制法／(238)

8．4 公司预算的定性预算编制法／(240)

8．5 公司预算的雩基编制法／(242)

8．6 以历史资料为基础的时间序列预测法／(245)

8．7 直线回归预测法／(247)

第9章 身体检查——项B评估

9．1 为了保持公司的成长，公司必须不断进行资本预算／(249)

9．2 项目现金流的构成：期初现金流、运营现金流、终止现金流／(251)

9．3 私营公司进行项目决策中应遵循的原则／(253)

9．4 项目评估最基本的方法：净现值法／(255)

9．5 项目评估的方法：内部报酬率、投资回收期、会计收益率／(257)

9．6 项目的利润敏感性分析／(259)

第3篇 合理避税——税务筹划

第10章 基本税种——流转税

10．1 中国税收制度的相关知识／(263)

10．2 你了解增值税的基本内容吗／(266)

10．3 你知道增值税的“增”体现在哪里吗／(269)

10．4 你怎样理解增值税的类型、性质／(271)

10．5 你是哪一类增值税纳税人／(273)

10．6 公司特殊经济活动的增值税处理／(275)

10．7 特殊销售行为的增值税规定／(277)

10．8 你要缴纳营业税吗／(279)

10．9 几种特殊经营行为的营业税规定／(281)

10．10 你的公司是否享受营业税的税收优惠／(283)

10．11 你要缴纳消费税吗／(285)

10．12 进行房产交易时，私营公司应缴土地增值税／(289)

第11章 为社会做贡献——企业所得税

11．1 企业所得税：公司税收中的重点／(292)

11．2 在所得税的规定中，固定资产的计价与折旧／(294)

11．3 你的公司是否享受所得税税收优惠／(297)

11．4 个人所得税的计算方法／(299)

11．5 公司如何解决与税务机关的争执／(302)

11．6 你偷税漏税了吗／(305)

第12章 出口避税——WTO下的税务筹划

12．1 出口与增值税的退免规定／(307)

12．2 利用优惠政策进行税务筹划／(309)

12．3 利用完税价格进行关税筹划／(311)

12．4 利用纳税时间进行关税筹划／(313)

12．5 利用保税制度进行关税筹划／(315)

12．6 外汇、汇率与汇率风险／(316)

12．7 招商引资风险及其规避／(319)

会计信息的录入是遵循一定的原则的。首先，会计对经济活动的记录必须要遵循历史成本原则；其次，在经济活动的确认方面要遵循权责发生制原则；最后，在现金流量的确认方面要遵循收付实现制原则。

我们在前面的分析中已经提到会计是对公司的经营信息的系统记录，这些信息在记录的过程中必须遵循一定的规则与章程，这样才能保证信息的一致性和可比较性。而对经理人而言，明白这些规章是理解和运用会计信息的前提，因此理解会计信息的组织原则具有重要的意义。

美国公认会计原则(GAAP)使用权责发生制与历史成本制来记录公司的经济活动。首先，我们来看一下会计需要记录的经济活动。交易活动是会计信息记录的主要经济活动。交易活动指的是发生在两个独立的个体之间的价值交换(在一个公司内部则指公司内部两个部门之间的价值交换)。历史成本制记账法把某个事务记人账簿是基于该交易活动结束后对其经济价值的测量。除非以后有与该项目有关的交易活动，否则这些价值反映在财务报表上的记录是不会变的，因此，尽管随后可能有些事情影响了账簿上某个项目的市场价格，只要未发生实际交易，其账面价值是不会随市价的变化而调整的。

举个例子来说明这件事，假设天龙公司在2001年用39万美元购买了一块面积为1.2英亩的土地，该地位于一个较偏僻的工商区中，并且在该土地上面已建有了新的建筑物。考虑到以后该公司可能需要有进一步的发展，天龙公司又花了28万美元购买了一块与之毗邻的面积为3／4英亩大小的小块土地。到了2003年。该工商区已是相当的繁荣，一块0．75英亩的土地，可卖到150万美元左右。很明显，空闲的那一小块地代表着公司控制着的一块市值为150万美元的财产。然而，这块土地反映在公司账簿上的价值仍然是当初购买的价格，即28万美元。这就是历史成本制原则的记录结果。

除非这一小块地已被交易，否则公司的账簿上将不会反映出其价值上的任何增值。因为直到发生产权的转移与一些价值的交换为止，交易才能称做已经完成，这时会计的记录才会有所改变。因此历史成本制记账法在维持事物的客观性上是相当有效的。也正是因为公认会计原则想让公司在交易之前先签定合同，所以才采用历史成本制记账法。这样，财务报表上记录着的是那些确实发生了的事件，而不是“可能”、“或许”发生的。

如果从以上的例子出发，是否因为财务报表不能反映当前市值就可以说这是其缺陷呢?其实并非如此，任何有知识的人都明白报表使用的是历史成本制记账法，所以天龙公司的经理与股东们是不会愚蠢到按报表上所写的28万美元来卖掉那块地皮的。如果想知道现在该土地的市值的话，应该去找人估价才对。

公认会计原则也要求公司做财务报表时遵循权责发生制记账法，这种记账制在交易完成时就会影响财务报表，按本会计期间发生的费用和收入是否应计人本期损益为标准，而不论在本期是否实际支出或收到货币资金。

现在让我们来举例说明，假设在2004年11月，飞天公司向天龙公司开价165万美元来购买那一小块空地。由于飞天公司具有良好的历史信誉，经双方谈判决定，由飞天公司在12月12日支付25万美元的首期款，并同时支付了一张价值为140万美元的有担保期票，飞天公司将从2005年1月起，以8％的年利率向天龙公司分八年付清余款。那天龙公司对此事该如何记账呢?

由于产权已被转移，价值已经发生了变化，因此交易被认定为在2004-年发生，尽管天龙公司实际收到的仅为25万美元，剩余的140万美元将在余下的八年内付清，用权责发生制记账法记录在2004年度财务报表上的销售收入仍然为165万美元。同时，与账簿上该地28万美元的费用相抵，反映在表上为137万美元的利润。

总而言之，因为销售是在2004年完成，该年财务报表上就有了一笔137万美元的利润，这种记账方法以是否应计入本期为标准来处理有关经济业务的会计活动，而不管是否发生了实际上的支付。  最后，我们应该注意到公认会计原则的规定是相当保守的。如果某个项目的市价上涨，历史成本制记账方法使得我们不把其账面价值与之作相应的调整，反过来，若某个项目的市价发生了明显下降，其账面价值就要作相应的减少。

收付实现制是与权责发生制相对应的一种收入、费用的配比原则。按照收付实现制，对于收人和费用的记账方法如下：按照收付实现的日期确定其归属期。凡属本期收到的收入都作为本期的收入；凡本期付出的款项，都作本期发生的费用，把应列入本期收入的应收账款不列入本期收入，把应列入本期费用的应付账款不列入本期费用，等等。例如，在上一例之中，天龙公司按照收付实现制的实现收入为25万美元，而非165万美元!收付实现制是制定现金流量表的基本原则。P12-13

2005年2月24日是私营公司应当铭记的日子。就在这一天，《国务院关于鼓励、支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》(俗称“非公经济36条”)正式出台。这是建国55年来第一部以促进非公有制经济发展为主题的中央政府文件，也是再一次以国家政策的形式，把非公有制经济与公有制经济置于一个公平的发展平台，被誉为私营经济发展进入“激情岁月”新阶段的标志。私营公司的发展前景毋庸多说。

私营公司作为我国市场经济的一个主体，其发展速度已超过了全国经济的平均发展水平。但在私营公司中，既有坐拥上亿资产的大公司，也有刚刚起步的小公司，各个公司的发展程度和发展水平也各不相同。导致私营公司发展状况各不相同的因素很多，最主要的因素就是各个私营公司的管理水平、内部控制制度以及管理人员素质各不相同。私营公司管理的核心是财务管理，而许多私营公司经理人员对财务管理的知识知之甚少，无法正确地对公司的财务状况进行准确分析，也就无法正确地进行市场分析和经营决策。

在中国私营公司竞争日益激烈的今天，私营公司管理人员掌握公司财务管理和内部控制方面的知识相当的重要。内部控制不严、缺乏长期发展的战略、财务管理制度不健全是我国私营公司目前亟需解决的主要问题。私营公司要解决这些问题的出路在于提高公司经营管理者的素质，使他们掌握公司经营管理的科学方法，消除他们在经营管理方面的旧的观念，加深对财务管理和财务控制的认识。了解财务管理和财务控制，你可以为公司设计合理的资本结构，选择合理的筹资方式和筹资策略；为公司制定科学的内部控制制度；为经营管理者提供反映公司生产经营状况的信息；帮助管理者选择投资的方向和项目；帮助公司进行税务筹划；帮助管理者控制公司的营运资金，提高资金利用率。

目前，关于公司财务管理和财务内部控制的书籍非常多，但是适合私营公司管理人员学习的还很少。私营公司的非财务管理人员毕竟没有系统地学习过财务管理方面的知识，对许多关于财务、会计的理论性和概念性的知识不太清楚，因此，在理解财务管理的许多知识点上比较困难，本书正是针对私营公司非财务管理人员的这一“苦衷”，集合会计、财务、内部控制的基本理论知识和实用性为一体，力求为私营公司非财务管理人员带来经营管理方面的便利。

本书的主要内容有：(1)会计相关知识，它是私营公司非财务管理人员进行财务管理的基础；(2)财务报表分析相关知识，它可以帮助你读懂财务报表，了解公司经营状况方面的信息；(3)私营公司进行财务内部控制的相关知识，它可以帮助你降低公司管理风险，提高管理水平；(4)私营公司营运资金的控制与管理，它可以帮助你有效利用公司资源，降低管理风险，获得公司效益最大化；(5)公司投资与融资的管理与控制，它可以帮助你进行投资和融资决策，确定投资和融资策略；(6)公司的税收筹划知识，它可以帮助你运用税收政策进行合理避税。

想你所想，急你所急，是我们惟一的宗旨。希望本书的编著能协助你对私营公司财务管理和内部控制有更进一步的了解，并使你的公司在竞争激烈的市场经济里快速健康发展。由于编者水平有限，书中难免有疏漏和不当之处，望广大读者不吝指教。

编 者