本书与普通讲出口退税书籍的不同在于，它注重出口退税在出口贸易全过程中的贯穿作用，强调所有单证必须单单相符。书中还详细介绍了电子申报系统的应用，并收集了最新的政策规定和大量业务实例，是出口退税稽核员必备使用手册。本书强调使用性和操作性，知识性只要够用即可，因此在书中加入了大量的实际例子，可供实训之用。

出口退税的执行贯穿整个出口贸易的全过程，出口贸易的全过程从预算到收汇，核销都必须留下痕迹，所有的单证必须单单相符。国家对出口退税非常重视，管理制度逐步规范，管理手段不断提升，电子申报已经成为出口退税之必备，因此本书用了相当篇幅来介绍电子申报系统的应用，这是非常重要的一环，出口退税稽核员必须掌握。

本书可以作为劳动和社会保障部门开设的《出口退税技术》职业资格证书的培训参考教材。也可以作为大专院校开设出口退税课程的参考教材。当然。对于从事出口退税工作的稽核员是非常有用的参考手册。对于国际贸易专业的学生要详细了解出口退税业务，则是很好的参考用书。

第一章 出口退税的基础知识及核销单证

 第一节 出口货物退(免)税的概念

 第二节 出口退税的现行基础性法律法规

 第三节 出口退税的企业范围和出口退税的货物范围

 第四节 出口退税的税种和出口退税的税率

 第五节 出口退税的方法

 第六节 进出口外汇核销业务和出口退税相关单证

第二章 出口退税的基本规定

 第一节 出口货物退(免)税认定手续办理

 第二节 中国电子口岸入网资格认定

 第三节 出口退税凭证

 第四节 两票两单的制作

第三章 免退税的申报和审核

 第一节 免退税的预申报及预审核

 第二节 免退税的正式申报及正式审核

第四章 出口退税的特殊管理规定

 第一节 进出口货物代理证明

 第二节 出口货物转内销和货物出口后发生退运

 第三节 出口退税凭证丢(遗)失的办理

 第四节 未按规定时间取得有效出口退税凭证的管理规定

 第五节 未实质参与出口经营行为的退(免)税的管理规定

第五章 进出口业务成本核算和免退税的会计核算

 第一节 进出口业务成本核算

 第二节 免退税计算方法

 第三节 免退税的相关会计科目及核算内容

 第四节 一般贸易退(免)税的会计核算

 第五节 进料加工退(免)税的会计核算

 第六节 来料加工业务会计核算

 第七节 其他特殊业务会计核算

 第八节 免退税会计核算实例

第六章 出口退税电子申报系统概述

 第一节 出口退税相关凭证管理

 第二节 出口退税的电子化管理

 第三节 免退税业务处理-

第七章 出口退税申报软件安装

 第一节 退税申报软件安装和卸载

 第二节 系统初始化和初始参数设置

第八章 出口退税申报软件系统基本操作

 第一节 编辑界面和窗口

 第二节 编辑工具栏详解

第九章 出口退税申报作业

 第一节 基础数据采集

 第二节 数据加工处理

 第三节 预审反馈处理

 第四节 退税正式申报

 第五节 审核反馈处理

第十章 单证申报作业

 第一节 单证明细数据采集

 第二节 设置单证申报标志

 第三节 生成单证预申报数据

 第四节 预审反馈处理

 第五节 退税正式申报

第十一章 外贸企业出口退税实例

 第一节 退税申报业务实例和环境设置

 第二节 退税申报业务实例运行

附件

 出口退税重要文件导引

主要参考文献

四、出口单位核销报告

出口单位出口货物后，应当在不迟于预计收汇日期起30天内，持核销单、报关单、核销专用联及其他规定的核销凭证集中或逐笔向外汇局进行出口收汇核销报告。实行自动核销的出口单位，除特殊情况外，无须向外汇局进行核销报告。

即期收汇项下应当在货物报关出口后180天内收汇。对预计收汇日期超过报关日期180天以上(含180天)的，出口单位应当在货物出口报关后60天内凭远期备案书面申请、远期收汇出口合同或协议、核销单、报关单及其他相关材料向外汇局办理远期收汇备案，并应在远期备案的收汇期限内收汇。

出口单位进行出口收汇核销报告时，应当按照下列规定提供核销凭证：

(1)以“一般贸易”、“进料非对口”、“有权军事装备”、“无权军事装备”、“对台贸易”方式出口的，提供核销单、报关单、核销专用联。

(2)以“易货贸易”方式出口的，提供核销单、报关单，属全额易货的，还应当提供易进货物的进口报关单；部分易货的，还应当提供核销专用联以及易进货物的进口报关单。

(3)以“来料加工”、“来料深加工”方式出口的，提供核销单、报关单、核销专用联。同一合同项下的出口首次进行收汇核销报告时，还应当提供经商务主管部门核准的加工合同，合同发生变更或终止执行时，还应当提供有关的证明材料。

(4)以补偿贸易”方式出口且合同规定以实物形式补偿的，提供核销单、报关单以及相应的进口报关单，报关单金额大干进日报关单金额时还应提供核销专用联。

(5)以“进料对口”、“进料深加工”、“三资进料加工”方式出口的，全额收汇的，提供核销单、报关单、核销专用联；进料抵扣的，提供核销单、报关单，差额部分的核销专用联以及相应的进口报关单。

同一合同项下的出口首次进行抵扣核销报告时，还应当提供经商务主管部门核准的加工合同，合同发生变更或终止执行时，还应当提供有关的证明材料。

以“进料深加工”方式出口且转入方以“进料深加工”方式进口的，提供经商务部门核准的加工合同。核销单、报关单、核销专用联；以人民币计价结算的，提供人民币入账凭证和进口报关单。

(6)以“货样广告品A”方式出口的，提供核销单、报关单，收汇核销的提供核销专用联，对单笔不收汇金额超过等值500美元的，外汇局直接按不收汇差额核销处理。

(7)以“对外承包出口”方式出口的，提供核销单、报关单及核销专用联。

(8)以“退运货物”方式出口的，提供核销单、报关单、进口报关单，对于已经办理付汇手续的退运货物还应当提供核销专用联。

(9)以“进料料件复出”、“进料边角料复出”方式出口的，收汇核销的提供核销单、报关单、核销专用联；不收汇的提供核销单、报关单、注明“进料对口”或“进料深加工”等方式的进口报关单。  、

(10)以“进料料件退换”方式出口的，有收汇的提供核销单、报关单及核销专用联；不收汇的提供核销单、报关单及进料加工类的进口报关单。

(11)以“对台小额”方式出口的，以现汇结算的，提供核销单、报关单及核销专用联；以外币现钞结算的，提供核销单、报关单、外币现钞结汇水单和购货发票；以人民币结算的，提供核销单、报关单、人民币入账证明。

(12)以“保税工厂”、“出料加工”方式出口的，收汇的提供核销单、报关单及核销专用联；加工后货物运回且不收汇的，提供核销单、报关单及相应的进口报关单。

(13)以“租赁贸易”和“租赁不满一年”方式出口的，提供核销单、报关单，如外商为承租方的，还应当提供核销专用联，若收回的租金不足核销的，还应当提供进口报关单；如我方为承租方的，还应当提供进口报关单电子底账打印件(加盖银行业务公章)。

(14)以“寄售代销”方式出口的，提供核销单、报关单及核销专用联，不能全额收汇的，还应当提供寄售代销确认书。

(15)以“边境小额”出口的，以现汇结算的，提供核销单、报关单、核销专用联；以外币现钞结算的，提供核销单、报关单、外币现钞结汇水单、购货发票；以人民币结算的，提供核销单、报关单、人民币入账证明(在境外贸易机构已开立人民币边境贸易结算专用账户的地区，可以提供境内人民币资金划转证明)；以毗邻国家货币结算的，提供核销单、报关单、经海关核验的携带毗邻国家货币现钞入境申报单或汇入汇款证明；以易货方式结算的，提供核销单、报关单、进口报关单；通过境内居民个人汇款收回外汇货款的，提供报关单、核销单、出口收汇核销专用结汇水单。

(16)以“旅游购物商品”及“一般贸易”方式报关的包机贸易出口的，以现汇结算的，提供核销单、报关单、核销专用联，以外币现钞或个人汇款结算的，提供核销单、报关单、购货发票及外币现钞结汇水单或个人汇入汇款结汇水单；以人民币结算的，提供核销单、报关单及人民币入账证明。

(17)以其他海关贸易监管方式出口的，按外汇局及有关部门的规定提供相关凭证。

关于出口退税的政策规定，根据我国对外经济贸易的发展，会有一些调整，要注意国家政策法规的调整。

比如：国家外汇管理局、海关总署2005年12月7日发布的《关于旅游购物商品出口退出外汇核销管理有关问题的通知》(文号：汇发［2005］91号)作出了如下规定：

为促进贸易便利化，适应旅游购物出口与收汇的特点，国家外汇管理局和海关总署决定将旅游购物商品出口退出外汇核销管理。现将有关问题通知如下：

一、将“旅游购物商品”海关监管方式(代码为0139)列入“不需要使用出口收汇核销单的监管方式”。出口单位以该贸易方式出口报关的，海关不再验凭出口收汇核销单，国家外汇管理局及其分支局(以下简称“外汇局”)不再办理出口收汇核销。

二、外汇指定银行不得为出口单位旅游购物项下收(结)汇出具出口收汇核销专用联。

三、旅游购物项下收(结)汇不得用于其他贸易方式的出口收汇核销。

四、对于“出口收汇核报系统”(以下简称“核报系统”)中尚存在旅游购物项下出口未核销的数据，不再需出口单位进行出口收汇核销报告，外汇局可在核报系统中直接作不收汇核销处理。外汇局应定期清理删除核报系统中的旅游购物项下已收汇未核销数据。

五、本通知自2005年12月1日起执行。以前规定与本通知相抵触的，按本通知规定执行。P26-28

传统的国际贸易实务教程中，通常把出口退税放在出口贸易的最后一个环节(索赔除外，因为索赔不是经常发生的)。其实，按照现行的出口贸易实践来看，还应该向时将出口退税放在最前的一个环节来考虑，也就是说，在出口交易前首先要关注出口退税，因为出口退税直接关系到企业利润。同时，出口退税的执行贯穿整个出口贸易的全过程，出口贸易的全过程从预算到收汇，核销都必须留下痕迹，所有的单证必须单单相符。

记得我在2004年《对外经贸财会》上发表过一篇文章，题目是《企业如何做好出口退税的基础工作》，文章的主要之点是：做好出口退税工作。业务部门和财务部门一定要通力合作，业务员要知道出口退税的要旨。会计员要知道业务全过程，现在更是如此。另外，我们可以看出，国家对出口退税非常重视。管理制度逐步规范，管理手段不断提升，电子申报已经成为出口退税之必备，因此本书用了相当篇幅来介绍电子申报系统的应用，这是非常重要的一环，出口退税稽核员必须掌握。

本书强调使用性和操作性，知识性只要够用即可，因此在书中加入了大量的实际例子，可供实训之用。

本书可以作为劳动和社会保障部门开设的《出口退税技术》职业资格证书的培训参考教材。也可以作为大专院校开设出口退税课程的参考教材。当然。对于从事出口退税工作的稽核员是非常有用的参考手册。对于国际贸易专业的学生要详细了解出口退税业务，则是很好的参考用书。

本书在编写中。收集了出口退税的最新的政策规定，但是出口退税工作每年都会产生大量的新的政策规定。所以本书给出了指导意见，希望大家能掌握这些方法：

本书的编撰过程中查阅了大量的资料，特别是出口退税和国际贸易实务版本的教材。还引用了一些外贸公司的材料。在此谨向作者和外贸公司的同仁表示感谢。同时，要感谢我公司——上海东浩国际商务有限公司的同事在我的写作中给予的帮助。

在本书的选题策划中，中国海关出版社的高烽副总编辑和胡菡编辑给予了热情的指导和帮助。在此一并感谢。由于编者水平有限，错误之处敬请批评指正。

翁佩君

2007年7月于上海