本书立足于《小企业会计制度》，并适当参考《企业会计准则》的原则编写而成。对小型企业各种不同经济业务的会计核算给出了详细的操作指导，并附有丰富的案例。

本书在编写过程中力求内容丰富、表达准确、体系完整。本书没有单纯的说教，而是充分考虑小型企业财务人员的工作性质，运用大量案例解决实际问题，注重实用性和操作性。本书既是一本学习小型企业会计知识与税务知识的入门指导书，又是一本提高查账与操作技能的实用速成参考书。

小型企业在国民经济中占有重要地位，从而使得小型企业的财务人员不仅要核算清楚本企业的各类会计事项，还要面对国家政府机构的监管。因此，熟悉必要的会计、税务及审计知识显得尤为必要。

本书对小型企业各种不同经济业务的会计核算给出了详细的操作指导，并附有丰富的案例，让读者轻松领会小型企业会计核算的精髓。书中还适当加入了部分行业会计知识，以求贴近实际，非常适合小型企业财务人员的实际工作。

本书在编写过程中力求内容丰富、表达准确、体系完整。书中没有单纯的说教，而是充分考虑小型企业财务人员的工作性质，运用大量案例解决实际问题，注重实用性和操作性。

第1章 小型企业相关知识

 1.1 小型企业基本概念／3

 1.2 《小企业会计制度》简介／5

 1.3 小型企业会计的基础知识／10

第2章 货币资金

 2.1 货币资金的概念／17

2.1.1 现金／17

2.1.2 银行存款／22

2.1.3 其他货币资金／28

 2.2 货币资金主要的税务问题／31

2.2.1 更改凭证金额，套取现金收入／31

2.2.2 未履行扣缴义务，偷逃个人所得税的案例／3l

2.2.3 私设“小金库”隐匿应税收入／32

2.2.4 以“往来”账转移收入，偷逃税款／32

2.2.5 错误处理出纳长短款，影响企业所得税／33

2.2.6 以“白条”付出现金，非法列支业务招待费／33

 2.3 货币资金主要的审计问题／34

2.3.1 出借银行存款账号的问题／34

2.3.2 库存现金长短款的问题／35

2.3.3 小型企业货币资金审计技巧／36

第3章 应收账款

 3.1 应收账款的概念／41

3.1.1 应收票据／4l

3.1.2 应收账款／46

3.1.3 坏账准备／51

 3.2 应收款项主要的税务问题／55

3.2.1 应收账款放贷，利息不计人收入的问题／55

3.2.2 将坏账收回后据为己有的问题／56

3.2.3 采用预付账款业务虚列收入的问题／56

3.2.4 利用应收账款虚增销售收入的问题／57

 3.3 应收款项主要的审计问题／57

3.3.1 随意调整应收账款数额或坏账准备计提比例的问题／57

3.3.2 不反映应收款项，双方彼此得利的问题／58

3.3.3 非正常核算预付账款偷逃税款的问题／58

3.3.4 通过坏账损失多列费用转移资金的问题／59

第4章 存货

 4.1 存货的概念／63

4.1.1 材料／63

4.1.2 低值易耗品／69

4.1.3 库存商品／73

 4.2 存货主要的税务问题／78

4.2.1 存货损失赔款不入账的问题／78

4.2.2 免费提供伙食的问题／79

4.2.3 存货账实不符的问题／80

4.2.4 存货跌价准备的税收问题／81

 4.3 存货主要的审计问题／82

4.3.1 虚转成本隐匿利润的问题／82

4.3.2 随意变更存货的计价方法的问题／82

4.3.3 任意确定计划成本的问题／83

第5章 对外投资

 5.1 对外投资的概念／89

5.1.1 短期投资／89

5.1.2 长期股权投资／94

5.1.3 长期债权投资／97

 5.2 对外投资主要的税务问题／100

5.2.1 投资损失纳税调整的问题／100

5.2.2 短期投资跌价准备纳税调整的问题／101

5.2.3 投资成本核算不实的问题／102

 5.3 对外投资主要的审计问题／103

5.3.1 长期股权投资核算方法变化的问题／103

5.3.2 长期债券投资入账的问题／104

第6章 固定资产

 6.1 固定资产的概念／109

6.1.1 固定资产／109

6.1.2 累计折旧／116

6.1.3 固定资产清理／119

 6.2 固定资产主要的税务问题／120

6.2.1 违反规定，少计折旧的问题／120

6.2.2 张冠李戴，列支费用的问题／121

6.2.3 逃避纳税，直计收入的问题／122

 6.3 固定资产主要的审计问题／123

6.3.1 减少利润，多提折旧的问题／123

6.3.2 良莠不分，计提折旧的问题／125

6.3.3 违反规定，超限折旧的问题／126

6.3.4 巧立名目，列支费用的问题／127

第7章 无形资产和长期待摊费用

 7.1 无形资产和长期待摊费用的概念／13l

7.1.1 无形资产／131

7.1.2 长期待摊费用／135

 7.2 无形资产和长期待摊费用主要的税务问题／136

7.2.1 违规摊销费用的问题／136

7.2.2 改建固定资产虚列费用的问题／137

7.2.3 违规延长无形资产年限的问题／138

7.2.4 无形资产违规摊销的问题／138

 7.3 无形资产和长期待摊费用主要的审计问题／139

7.3.1 无形资产核算不实的问题／139

7.3.2 固定资产化整为零违规列支的问题／141

第8章 流动负债

 8.1 流动负债的概念／147

8.1.1 短期借款／147

8.1.2 应付票据／150

8.1.3 应付账款／153

8.1.4 其他流动负债／155

 8.2 流动负债主要的税务问题／159

8.2.1 计提“三费”、应缴税款的问题／159

8.2.2 虚列账款，隐瞒收入的问题／161

8.2.3 利用票据、截留收入的问题／162

8.2.4 违反规定、擅用借款的问题／163

 8.3 流动负债主要的审计问题／164

8.3.1 应付账款重复入账的问题／164

8.3.2 虚挂费用，偷逃企税的问题／165

8.3.3 违规使用会计科目的问题／165

8.3.4 擅用科目、虚增费用问题／166

第9章 长期负债

 9.1 长期负债的概念／17l

9.1.1 长期借款／17l

9.1.2 长期应付款／175

 9.2 长期负债主要的税务问题／177

9.2.1 长期借款利息违规列支费用的问题／177

9.2.2 融资租赁固定资产核算不实的问题／178

 9.3 长期负债主要的审计问题／179

9.3.1 违规核算资本化利息的问题／179

9.3.2 利用融资租赁固定资产调节利润的问题／179

9.3.3 利用长期应付款套取资金的问题／180

第10章 应交税金

 10.1 应交税金的概念／185

10.1.1 增值税／185

10.1.2 消费税／189

10.1.3 营业税／194

10.1.4 企业所得税／197

10.1.5 其他税费／199

 10.2 应交税金主要的税务问题／205

10.2.1 兼营项目缴纳税款的问题／205

10.2.2 转让无形资产少缴税款的问题／205

10.2.3 税金长期挂账的问题／206

10.2.4 虚开增值税发票的问题／206

 10.3 应交税金主要的审计问题／207

10.3.1 隐瞒收入偷逃增值税款的问题／207

10.3.2 虚报冒领少缴个人所得税的问题／208

第11章 所有者权益

 11.1 所有者权益的概念／213

11.1.1 盈余公积／213

11.1.2 资本公积／216

11.1.3 实收资本／218

 11.2 所有者权益主要的税务问题／220

11.2.1 盘盈资产未计收入的问题／220

11.2.2 盈余公积虚列费用的问题／221

11.2.3 盈余公积核算不实的问题／221

 11.3 所有者权益主要的审计问题／222

11.3.1 利用盈余公积隐瞒收入的问题／222

11.3.2 违规虚假注册资本的问题／223

第12章 收入、费用、利润

 12.1 收入、费用、利润的概念／229

12.1.1 收入／229

12.1.2 费用／234

12.1.3 利润／239

 12.2 收入、费用、利润主要的税务问题／244

12.2.1 不得扣除支出未进行纳税调整的问题／244

12.2.2 利用押金套取资金的问题／245

12.2.3 违规报废固定资产的问题／245

12.2.4 隐藏投资收益的问题／246

 12.3 收入、费用、利润主要的审计问题／247

12.3.1 利用税差转移利润的问题／247

12.3.2 违规延长工期隐瞒收入的问题／247

第13章 会计报表

 13.1 会计报表的概念／255

13.1.1 资产负债表／255

13.1.2 利润表／261

 13.2 会计报表主要的税务问题／266

13.2.1 账表反映收支不实的问题／266

13.2.2 设置账外账隐瞒收入的问题／266

13.2.3 收支不配比的问题／267

 13.3 会计报表主要的审计问题／268

13.3.1 收支失衡隐瞒收入的问题／268

13.3.2 利用其他应收款隐瞒收入的问题／268

13.3.3 虚假购买固定资产的问题／269

参考书目／272

2.1.2 银行存款

一、银行存款科目核算的范围

银行存款科目核算小型企业存入银行的各种存款。小型企业如有存入其他金融机构的存款，也在“银行存款”科目核算。

提示：小型企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

二、银行存款结算类型

1.采用银行汇票方式

收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根联）”编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。

2.采用商业汇票方式

（1）采用商业承兑汇票方式。

收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行盖章退回的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。

（2）采用银行承兑汇票方式。

收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。  收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。

3.采用银行本票方式

收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据银行退回给收款单位的收款凭证联编制收款凭证。

4.采用支票方式

收款单位对于收到的支票，应填制进账单，连同支票送交银行，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行的支票后，经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。

5.采用汇兑结算方式

收款单位对于汇人的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。

6.采用委托收款结算方式

收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款的，不作账务处理。

7.采用托收承付结算方式

收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证，据以编制收款凭证；付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。

8.以现金存入银行

应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。

三、银行存款日记账

小型企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。每日结出存款余额。

1.银行存款日记账的格式

银行存款日记账的格式与现金日记账相同，既可以采用三栏式，也可以采用多栏式，但必须都使用订本账。

2.银行存款日记账的登记方法

银行存款日记账的登记方法也与现金记账的登记方法基本相同。其登记方法如下：

（1）日期栏。

日期栏系指记账凭证的日期。

（2）凭证栏。

凭证栏系指登记人账的收付款凭证的种类和编号（与现金日记账的登记方法一致）。

（3）对方科目。

对方科目系指银行存款收入的来源科目或支出的用途科目。如开出支票一张支付购料款，其支出的用途科目（即对方科目）为“材料采购”科目，其作用在于了解经济业务的来龙去脉。

（4）摘要栏。

摘要说明登记人账的经济业务的内容。文字要简练，但能概括说明问题。

（5）现金支票号数和转账支票号数栏。

如果所记录的经济业务是以支票付款结算的，应在这两栏内填写支票号数，以便与开户银行对账。

（6）收入、支出栏。

收入、支出栏系指银行存款实际收付的金额。每日终了，应分别计算银行存款收入和支出的合计数，结算出余额，做到日清；月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，做到月结。

P22-24

改革开放以来，我国的小型企业在工业、农业、建筑业、交通运输业、商业、饮食服务业等各个领域全面扩展，它们在促进国民经济发展、解决劳动力就业、改善人民生活、增加地方财政收入、推动技术创新、扩大国际贸易等方面都发挥着巨大作用。

小型企业多集中在分散型产业，这种产业所需要的固定资产投资小，不需投人大量人力、物力，产业的进入和退出障碍都很小。一方面，小型企业具有灵活应变、迅速转产的能力；另一方面，小型企业具有一定的投机性，缺乏长期战略规划。而且小型企业大多是新兴企业，技术力量薄弱，从而使得它们的业务一般比较单一，经营规模较小，经营区域有限，经营活动的复杂程度低于大中型企业，从而小型企业的会计账目就相应简单。

小型企业在国民经济中占有重要地位，从而使得小型企业的财务人员不仅要核算清楚本企业的各类会计事项，还要面对国家政府机构的监管，因此，熟悉必要的会计、税务及审计知识显得尤为必要。

本书对小型企业各种不同经济业务的会计核算给出了详细的操作指导，并附有丰富的案例，让读者轻松领会小型企业会计核算的精髓。书中还适当加入了部分行业会计知识，以求贴近实际，非常适合小型企业财务人员的实际工作。

本书在编写过程中力求内容丰富、表达准确、体系完整。本书没有单纯的说教，而是充分考虑小型企业财务人员的工作性质，运用大量案例解决实际问题，注重实用性和操作性。本书既是一本学习小型企业会计知识与税务知识的入门指导书，又是一本提高查账与操作技能的实用速成参考书。

由于编者水平有限，书中如有疏漏之处在所难免，敬请广大读者予以批评、指正！

编者