本书立足于《小企业会计制度》，并适当参考《企业会计准则》的原则编写而成。对小型企业各种不同经济业务的会计核算给出了详细的操作指导，并附有丰富的案例，让读者轻松领会小型企业会计核算的精髓，正确执行《小企业会计制度》。根据不同行业的不同特点，本书还适当加入了部分行业会计知识，以求贴近实际，适合小型物流企业财务人员的实际工作需要。

本书在编写过程中力求内容丰富、表达准确、体系完整。本书的特点是没有单纯地说教，而是充分考虑小型企业财务人员的工作性质，运用大量案例解决实际问题，注重实用性和操作性。总而言之，本书既是一本学习小型企业会计知识与税务知识的入门指导书，又是一本提高查账与操作能力的实用参考书。

本书充分考虑小企业财务人员的工作性质，并以会计核算知识为主体，适量、适度地引入了小型物流企业财务工作中经常会用到的会计核算、税务知识、审计方法三种知识技能，对这三个方面进行了详细的讲解，并运用大量案例说明帮助读者解决实际问题，注重实用性和操作性，-力求通俗易懂，上手方便，非常适合小型物流企业财务人员的实际工作需要。

第1章 小型物流企业会计核算基础知识

 1.1 小型物流企业基本概念／3

 1.2 《小企业会计制度》简介／6

 1.3 小型物流企业会计的基础知识／10

 1.4 小型物流企业的会计处理流程、报税须知／14

第2章 小型物流企业货币资金的核算

 2.1 货币资金／21

2.1.1 现金／2l

2.1.2 银行存款／24

2.1.3 其他货币资金／27

 2.2 货币资金主要的税务问题／29

2.2.1 大头小尾，套开发票的问题／29

2.2.2 牟取私利、套取现金的问题／30

2.2.3 不开发票、截留收入的问题30

 2.3 货币资金主要的审计问题／31

2.3.1 现金长款、据为己有的问题／31

2.3.2 处理现金盈余、短缺的问题／32

2.3.3 牟取私利、出借账号的问题／33

第3章 小型物流企业应收账款的核算

 3.1 应收账款／37

3.1.1 应收票据／37

3.1.2 应收账款／40

3.1.3 坏账准备／43

 3.2 应收款项主要的税务问题／47

3.2.1 “小金库”的问题一／47

3.2.2 “小金库”的问题二／48

3.2.3 计提比例擅自调整的问题／48

 3.3 应收款项主要的审计问题／49

3.3.1 利用预付款的问题一／49

3.3.2 利用预付款的问题二／49

3.3.3 核销坏账，假公济私的问题／50

第4章 小型物流企业存货的核算

 4.1 存货／53

4.1.1 材料／53

4.1.2 低值易耗品／56

4.1.3 库存商品／59

 4.2 存货主要的税务问题／63

4.2.1 重复记账、虚列费用的问题／63

4.2.2 变更方法、偷逃税款的问题／64

4.2.3 损失赔偿的问题／64

 4.3 存货主要的审计问题／65

4.3.1 材料成本差异的问题／65

4.3.2 存货出现红字的问题／66

4.3.3 存货跌价准备的问题／67

第5章 小型物流企业对外投资的资金核算

 5.1 对外投资／71

5.1.1 短期投资／71

5.1.2 长期股权投资／75

5.1.3 长期债权投资／78

 5.2 对外投资主要的税务问题／81

5.2.1 投资收益落人私囊的问题／8l

5.2.2 投资损失的问题一／82

5.2.3 投资损失的问题二／82

 5.3 对外投资主要的审计问题／83

5.3.1 准备金税前扣除的问题／83

5.3.2 长期债券成本核算的问题／84

5.3.3 成本与权益转换的问题／85

第6章 小型物流企业固定资产的核算

 6.1 固定资产／89

6.1.1 固定资产／89

6.1.2 累计折旧／95

6.1.3 固定资产清理／99

 6.2 固定资产主要的税务问题／100

6.2.1 多计折旧、偷逃税款的问题／100

6.2.2 融资租赁、鱼目混珠的问题／101

6.2.3 逃避纳税、直计收入的问题／102

 6.3 固定资产主要的审计问题／103

6.3.1 “递延资产”与“固定资产”的问题／103

6.3.2 良莠不分、计提折旧的问题／104

6.3.3 减少利润、多提折旧的问题／104

第7章 小型物流企业无形资产和长期待摊费用的核算

 7.1 无形资产和长期待摊费用／111

7.1.1 无形资产／111

7.1.2 长期待摊费用／114

 7.2 无形资产和长期待摊费用主要的税务问题／117

7.2.1 商誉估价、偷逃税款的问题／117

7.2.2 假借名义、摊销费用的问题／117

7.2.3 巧借待摊、虚增费用的问题／118

 7.3 无形资产和长期待摊费用主要的审计问题／119

7.3.1 无形资产账务处理的问题／119

7.3.2 隐藏收入、东窗事发的问题／120

7.3.3 逃避缴税、摊销费用的问题／121

第8章 小型物流企业流动负债的核算

 8.1 流动负债／125

8.1.1 短期借款／125

8.1.2 应付票据／128

8.1.3 应付账款／130

8.1.4 其他流动负债／132

 8.2 流动负债主要的税务问题／136

8.2.1 短期借款露出马脚的问题／136

8.2.2 计提“三费”的问题／137

8.2.3 擅用借款、增加费用的问题／139

 8.3 流动负债主要的审计问题／140

8.3.1 应付账款、重复入账的问题／140

8.3.2 错列“其他应付款”的问题／141

8.3.3 虚增管理费用的问题／141

第9章 小型物流企业长期负债的核算

 9.1 长期负债／145

9.1.1 长期借款／145

9.1.2 长期应付款／151

 9.2 长期负债主要的税务问题／153

9.2.1 财务费用、偷逃税款的问题／153

9.2.2 多计资产、少缴税金的问题／154

9.2.3 套取资金、据为己有的问题／155

 9.3 长期负债主要的审计问题／156

9.3.1 资本化利息列入费用的问题／156

9.3.2 “资本化”与“费用”的问题／157

9.3.3 不提折旧、调节利润的问题／158

第10章 小型物流企业应交税金的核算

 10.1 应交税金／161

lO.1.1 营业税／161

10.1.2 企业所得税／166

10.1.3 其他税费／174

 10.2 应交税金主要的税务问题／182

lO.2.1 未分开核算、少缴营业税问题／182

10.2.2 个人所得税的问题／183

 10.3 应交税金主要的审计问题／184

10.3.1 虚报人数、化整为零的问题／184

10.3.2 现金交易偷税的问题／185

第11章 小型物流企业所有者权益的核算

 11.1 所有者权益／189

11.1.1 盈余公积／189

11.1.2 资本公积／192

11.1.3 实收资本／195

 11.2 所有者权益主要的税务问题／198

11.2.1 混淆权益性资本与借人资金的界限问题／198

l1.2.2 应付款项转人盈余公积的问题／199

11.2.3 盘盈资产、少计收入的问题／200

 11.3 所有者权益主要的审计问题／20l

11.3.1 盈余公积问题一／201

11.3.2 盈余公积问题二／202

11.3.3 注册资本真假难辨的问题／202

第12章 小型物流企业收入、费用、利润的核算

 12.1 收入、费用、利润／207

12.1.1 收入／207

12.1.2 费用／212

12.1.3 利润／223

 12.2 收入、费用、利润主要的税务问题／228

12.2.1 “房产税”不容忽视的问题／229

12.2.2 罚没损失处理的问题／229

12.2.3 押金转为“小金库”的问题／230

 12.3 收入、费用、利润主要的审计问题／231

12.3.1 人为调节收入的问题／231

12.3.2 隐瞒利润的问题／232

12.3.3 假合同隐瞒收入的问题／234

第13章 小型物流企业的会计报表

 13.1 会计报表／237

13.1.1 资产负债表／237

13.1.2 利润表／243

 13.2 会计报表主要的税务问题／246

13.2.1 以车辆维修名义隐瞒收入的问题／246

13.2.2 虚假发票、隐瞒利润的问题／247

13.2.3 账表不符、缴纳税款的问题／247

 13.3 会计报表主要的审计问题／248

13.3.1 折旧抵减利润、偷逃税款的问题／248

13.3.2 账外账的问题／249

附表1：企业所得税年度纳税申报表／251

附表2：营业税纳税申报表／253

参考书目／254

1.4 小型物流企业的会计处理流程、报税须知

小型物流企业因规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔5天、10天、15天、或是1个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大，也可以一天一编的。

一、会计处理简易流程及需要注意的问题

（1）每日由出纳人员根据审核后的银行存款和现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记银行存款日记账和现金日记账。

（2）每个月根据原始凭证登记记账凭证（见图1—1），但是切记会计和出纳不能由一个人兼任，然后月末或定期编制科目汇总表（见表1—2）登记总账，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。  （3）月末注意提取折旧、待摊费用的摊销等，若是新的企业，开办费在第一个月全部转入费用（根据新准则要求），计提折旧的分录是借记“管理费用”，贷记“累计折旧”，这个折旧额是根据固定资产原值、净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，有城建税、教育费附加等，其数额由当地税务机关决定。

（4）月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。

第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借记“主营业务收入”（投资收益、其他业务收入等），贷记“本年利润”。

第二个分录：借记“本年利润”，贷记“主营业务成本”（主营业务税金及附加，其他业务成本，管理、财务、营业等费用，月末没有余额）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要缴所得税，如果在贷方则说明盈利需缴所得税。计算方法是：所得税=贷方差额×所得税税率，然后做记账凭证，借记“所得税”，贷记“应交税金——应交所得税”；借记“本年利润”，贷记“所得税”（所得税虽然和利润有关、但并不是亏损一定不缴纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税）。

（5）最后根据总账的资产（货币资金、固定资产、应收账款、应收票据、短期投资等）、负债（应付票据、应付账款等）和所有者权益（实收资本、资本公积、未分配利润、盈余公积）科目的余额（指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用、主营业务成本、投资收益、主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表（关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定，因为税控机会打印一份表格，上面会有具体的数字）。

（6）以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。月末结现金账、银行账，一定要账证相符、账实相符。每月月初根据银行对账单调银行余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月人账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收款项、应付款项、其他应收应付款项。

（7）企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还有利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。小企业不需做现金流量表，在年检时税务部门会提出要求的。利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

（8）物流企业运输费、装卸费、合理损耗、检验费均计入成本。

（9）现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算账户不能提取现金。小型物流企业现金的开支范围是：交通费、住宿费、伙食补助费、邮电费、行李运费、杂费等。

（10）以工资为基数100％，小型企业提取的福利费为14％，工会经费2％，职工教育费2.5％（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2％向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。

（11）单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次，不需每月计提。

二、报税须知

小型物流企业必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。因此，小型物流企业在没有收入的情况下，也应该进行申报。是否零申报视纳税机关核定的税（费）种的相关规定办理，不一定与是否有收入存在必然的联系。各税种的申报流程与正常申报流程相同，社保费的零申报需要税收专管员和税收所长签字同意才能办理。

1.地税申报的税金

向地税申报的税金包括：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船税。

（1）每月7日前，申报个人所得税。

（2）每月15日前，申报营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。

（3）印花税，年底时申报一次（全年的）。

（4）房产税、土地使用税，每年4月15日前、10月15日前申报。但是，各地税务要求不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。

（5）车船税，每年4月申报缴纳。各地税务要求也不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。

（6）如果没有发生税金，也要按时进行零申报。

（7）纳税申报方式为网上申报和上门申报。如果网上申报，直接登录当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了。如果是上门申报，需要在税务机关购买纳税申报表并填写，报送主管税务机关即可。

2.国税申报的税金

向国税申报的税金包括：增值税、所得税。

（1）每月15日前申报增值税。

（2）每月或每季度末下月的15日以及年度终了之日起5个月内，申报企业所得税。

（3）国税纳税申报比较复杂，需要安装网上纳税申报系统，一般国税都要对申报单位进行培训。

P14-17

小型企业的财务人员不仅要核算清楚本企业的各类会计事项，还要面对国家政府机构的监管。因此，熟悉必要的会计核算知识、税务及审计知识显得尤为必要。

本书立足于《小企业会计制度》，并适当参考《企业会计准则》的原则编写而成。对小型企业各种不同经济业务的会计核算给出了详细的操作指导，并附有丰富的案例，让读者轻松领会小型企业会计核算的精髓，正确执行《小企业会计制度》。根据不同行业的不同特点，本书还适当加入了部分行业会计知识，以求贴近实际，适合小型物流企业财务人员的实际工作需要。

本书在编写过程中力求内容丰富、表达准确、体系完整。本书的特点是没有单纯地说教，而是充分考虑小型企业财务人员的工作性质，运用大量案例解决实际问题，注重实用性和操作性。总而言之，本书既是一本学习小型企业会计知识与税务知识的入门指导书，又是一本提高查账与操作能力的实用参考书。

由于编者水平有限，书中如有疏漏之处在所难免，敬请广大读者予以批评、指正！

编者