本书根据新会计准则编写，精心结合出纳业务的具体处理实务，摒弃陈旧的知识内容，将新的财务思考和财务技巧引入。在语言风格上，全书力求通俗简洁，突破了众多财会类书籍只重视理论知识，晦涩难懂的局限。从人生的角度思考财务，思考出纳职业的发展走向。不仅使读者朋友学习到详实的业务处理技能，更使读者朋友蕴有前瞻性，也有助于为自身未来的职业发展打下坚实的基础。通过人生的不断发展完善，在平凡的岗位上取得不平凡的成绩，稳中求升，以此取得更大的成功。

本书以使读者轻松学会出纳实务工作为宗旨，在编写时充分调动读者朋友的兴趣，在详细阐述出纳实务的基础上，增添了诙谐、幽默的趣味知识和人生思考的哲理内容。学习与思考的综合体现，使本书的实用性和可操作性增强；大胆出位，将国学的经典与财务的严肃有效结合，突出了财务新的风格与内容。通过本书的学习，相信您一定会在出纳这个岗位上快速胜出，使得老板和同事对你刮目相看。

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本书全面讲解知识要点，深入透析实务要领，把看似繁杂的出纳工作，用通俗易懂的语言表达出来，帮助读者在一种轻松简捷的环境下尽快掌握相关操作方法与技能，以具备出纳岗位的独立处理能力。

轻松学习一 智圆行方

——职业素养

 智圆一 整理和保管出纳归档资料／3

 智圆二 人民币的防伪技巧与残缺币处理／9

 智圆三 点钞技术要领／18

 智圆四 书写技巧运用／23

 行方一 出纳人员的素质要求／25

 行方二 出纳工作的岗位责任／28

轻松学习二 抛砖引玉

——基本了锶

 抛砖一 出纳职业了解／35

 抛砖二 出纳工作的业务流程／37

 抛砖三 新手上路所需了解的内容／40

 抛砖四 出纳人员的职责与权限／41

 抛砖五 出纳日常工作的内容／44

 抛砖六 出纳的职业发展方向／47

轻松学习三 闻一知十

——财务技能

 闻一点 出纳与会计的关联／51

 知一处 企业会计工作的目的／54

 知二处 会计核算的基本前提／59

 知三处 核算的会计要素／69

 知四处 会计科目与账户设置／74

 知五处 会计的核算方法／83

 知六处 复式记账法及其原理／92

 知七处 会计电算化的作用／95

 知八处 出纳技能的熟练掌握／100

 知九处 出纳报告的格式及编制要求／105

 知十处 财务报表的内容／108

轻松学习四 洞彻事理

——凭证管理

 洞彻事理一 对会计凭证的认识／123

 洞彻事理二 原始凭证的填制及审核／123

 洞彻事理三 记账凭证的填制、粘贴、审核及更正／128

 洞彻事理四 现金日记账的登记／137

 洞彻事理五 银行日记账的登记／139

 洞彻事理六 出纳凭证的保管／142

 洞彻事理七 印章、印签及支票的保管／146

轻松学习五 见微知著

——现金管理

 见微知著一 现金管理的内部控制／153

 见微知著二 现金的提取与送存／156

 见微知著三 现金出纳凭证与账簿／163

 见微知著四 现金、空白支票、空白收据的日常管理／168

 见微知著五 现金管理的内容／171

 见微知著六 有价证券管理／183

 见微知著七 现金收、付款凭证的复核／188

轻松学习六 格物致知

——账户管理

 格物致知一 银行存款内部控制制度／197

 格物致知二 银行存款管理的内容／202

 格物致知三 银行账户管理／203

 格物致知四 银行借款业务管理／213

 格物致知五 银行存款的核算／223

 格物致知六 银行结算的内容／231

轻松学习七 泾渭分明

——工作交接

 泾渭分明一 出纳工作的交接手续／245

 泾渭分明二 出纳交接移交表／247

 泾渭分明三 出纳交接的内容／252

 泾渭分明四 出纳交接应注意的事项／254

轻松学习八 明鉴万里

——出纳纠错

 明鉴一 出纳工作中应控制的关键点／259

 明鉴二 现金的清查／261

 明鉴三 错款和失款／263

 明鉴四 错账的查找／265

 明鉴五 对应收账款业务错弊的关注／270

 明鉴六 凭证和账簿中常见的错弊／274

轻松学习九 内修外攘

——工商税务

 内修一 资产负债表的编制／283

 内修二 利润表的编制／289

 内修三 现金流量表的编制／293

 内修四 税务登记证的办理、使用及管理／302

 内修五 发票的领购、填开、保管及缴销／305

 外攘一 如何办理税务登记／311

 外攘二 如何申报纳税／316

 外攘三 如何合理纳税／319

 外攘四 如何办理出口退税／321

轻松学习十 怡然自得

——出纳人生

 怡然一 孔子的会计理论／327

 怡然二 并存的机遇与挑战／330

 怡然三 好出纳的“七心丹” ／333

 自得一 会计职场轻松胜出／335

 自得二 出纳之歌／337

附录 人民币银行结算账户管理办法／338

企业会计准则——基本准则／358

抛砖四 出纳人员的职责与权限

1.出纳人员的职责

出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，一旦产生差错，就可能造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的基本要求。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下职责：

(1)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。

出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金应在每日下班前核对，发现问题，及时查对；银行存款账与银行对账单要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。

(2)根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

(3)按照国家外汇管理和结、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。

外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际问经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，避免国家外汇损失。

(4)掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。

这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要保障。出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，堵塞结算漏洞。

(5)保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。

要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。

(6)保管有关印章、空白收据和空白支票。

印章、空白票据的安全保管十分重要，不慎丢失会给企业带来严重的经济损失。对此，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳员印章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。

2.出纳人员的权限

根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下权限：

(1)维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。

《会计法》是我国会计工作的根本大法，是会计人员必须遵循的重要法规。《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定。这些规定，为出纳员实行会计监督、维护财经纪律提供了法律保障。出纳员应认真学习、领会、贯彻这些法规，充分发挥出纳工作的“关卡”、“前哨”作用，为维护财经纪律、抵制不正之风提供良好的保障。

(2)参与货币资金计划定额管理的权力。

现金管理制度和银行结算制度是出纳员开展工作必须遵照执行的法规，而这些法规，实际上赋予了出纳员对货币资金管理的职权。如加强现金管理，要求各单位的库存现金必须限制在一定的范围内，多余的要按规定送存银行，这便为银行部门利用社会资金进行有计划放款提供了资金基础。因此，出纳工作不是简单的货币资金的收付、记账，其工作的意义体现在与其他工作的联系上，是至关重要的。

(3)管好用好货币资金的权力。

出纳工作每天和货币资金打交道，企业的一切货币资金往来都与出纳工作紧密相联，货币资金的流转，周转速度的快慢，出纳员都非常清楚。因此，提出合理安排、利用资金建议，及时提供货币资金使用与周转信息，是出纳员义不容辞的责任。出纳员应抛弃被动的工作观念，树立主动参与意识，把出纳工作放到整个会计工作、经济管理工作的大范围中，这样，既能增强对出纳工作重要性的认识，又为出纳工作开辟了更广阔的发展空间。

抛砖五 出纳日常工作的内容

出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算三个方面的内容。

1.货币资金核算

(1)办理现金收付，审核审批有据。

严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

(2)办理银行结算，规范使用支票。

严格控制签空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。

(3)认真登记日记账，保证日清月结。

根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对于未达账项，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

(4)保管库存现金，保管有价证券。

对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。

(5)保管有关印章，登记注销支票。

出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

(6)复核收入凭证，办理销售结算。

认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，贷款被拒付时，要通知有关部门及时处理。

2.往来结算

(1)办理往来结算，建立清算制度。

现金结算业务的内容主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。办理其他往来款项的结算业务，建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理及时清算。

(2)核算其他往来款项，防止坏账损失。

对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。

3.工资核算

(1)执行工资计划，监督工资使用。

根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。

(2)审核工资单据，发放工资奖金。

根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项(包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等)，计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。

(3)负责工资核算，提供工资数据。

按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。

P41-47

众所周知，出纳工作是一个企业最基本的会计工作环节，其重要性是不言而喻的。首先，企业的一切会计信息来源可以说都和各类的出纳工作密不可分，各单位的出纳人员是企业每项交易业务的第一道关口，他们首先对各业务进行记录、计量，然后再从这里一道道向上传递，而这些数据的传递对企业财务工作有着重要的影响。如果忽视出纳的重要性，无疑会使会计信息的准确性受到不好的影响。基于此，出纳工作的重要性可见一斑，我们更需要将其在财务中的重要作用发挥至实效。

作为一个财务人，上至财务总监、下至基层的财务人员，都需要对财务领域的细微变化有灵敏的嗅觉，并能及时将其熟练掌握，融汇于自我的知识体系，赢取良好的职业发展。2007年1月1日新会计准则的实施，波及到了所有从事财务工作的人员，这是一次挑战，也是一次机遇，作为基层财务人员的一种——出纳，其也包含于这一范围之内，怎样来领悟全新的财务政策和会计准则呢？怎样在出纳岗位上出色发挥呢？怎样将自己的财务人生成功演绎呢？

轻松学习财务系列，是在财务职业发展的现时要求下推出的。其中，《轻松当出纳》一书，根据新会计准则编写，精心结合出纳业务的具体处理实务，摒弃陈旧的知识内容，将新的财务思考和财务技巧引入。在语言风格上，全书力求通俗简洁，突破了众多财会类书籍只重视理论知识，晦涩难懂的局限。从人生的角度思考财务，思考出纳职业的发展走向。不仅使读者朋友学习到详实的业务处理技能，更使读者朋友蕴有前瞻性，也有助于为自身未来的职业发展打下坚实的基础。通过人生的不断发展完善，在平凡的岗位上取得不平凡的成绩，稳中求升，以此取得更大的成功。

本书以使读者轻松学会出纳实务工作为宗旨，在编写时充分调动读者朋友的兴趣，在详细阐述出纳实务的基础上，增添了诙谐、幽默的趣味知识和人生思考的哲理内容。学习与思考的综合体现，使本书的实用性和可操作性增强；大胆出位，将国学的经典与财务的严肃有效结合，突出了财务新的风格与内容。通过本书的学习，相信您一定会在出纳这个岗位上快速胜出，使得老板和同事对你刮目相看。新会计准则的实施，势必会经历一个不断完善的过程。由于本书中许多业务首次采用新会计准则进行处理，其问必有把握不准确的地方，书中疏漏之处在所难免，敬请广大读者朋友给予批评和指正。

编者