1978年，中国进入了改革开放的新的历史时期，其后30年的巨大变化为全世界所瞩目。全面、客观、准确地对改革开放30年的理论与实践进行总结和研究，是意义重大而十分艰巨的任务。

本书系统回顾了中国经济改革开放30年来财政体制的改革和财政税收政策的实施与改进以及理论界的相关研讨。主要特色，一是立意高，视野开阔，把财政税收的相关变革放在中国经济社会转轨的综合配套改革的背景下来把握；二是内容翔实，基本事实表述严谨；三是把学术理论与实践紧密结合，较好地反映了中国财政改革过程中的理性思考。

本书系统回顾了中国经济改革开放30年来财政体制的改革和财政税收政策的实施与改进以及理论界的相关研讨。主要特色，一是立意高，视野开阔，把财政税收的相关变革放在中国经济社会转轨的综合配套改革的背景下来把握；二是内容翔实，基本事实表述严谨；三是把学术理论与实践紧密结合，较好地反映了中国财政改革过程中的理性思考。

1 改革开放前的社会经济形势和改革开放的必然性

 1.1 改革前的社会经济形势

 1.2 改革开放前的经济体制运行特征

 1.3 计划经济的弊端和改革开放的必然逻辑

 1.4 分权化改革：“解锁”高度集中的计划经济体制

2 财税体制改革成为中国经济市场化改革的重要突破口之一

 2.1 以财政体制改革启动我国的经济体制改革

 2.2 传统体制下财政体制运行的特征及评价

 2.3 财政分权化改革的路径选择和阶段划分

3 我国政府问财政体制的变革：从“分灶吃饭”到“分税制”

 3.1 中国政府间的财政体制变革：1980--1993年

 3.2 “分税制”财税体制改革

4 建立健全政府公共收入体系

 4.1 适应市场化改革，建立和完善税收制度

 4.2 适应市场经济的发展，建立现代税收制度

 4.3 强化非税收入管理，规范政府收入行为

 4.4 财政转移支付制度的改进

5 公共财政导向下的预算管理改革与支出制度建设

 5.1 部门预算改革

 5.2 国库集中收付制度改革

 5.3 政府采购制度改革

 5.4 2007年的政府收支分类改革

6 财政宏观调控方式的重要演变及调控实践

 6.1 实施“适度从紧”的财政政策，顺利实现经济运行的“软着陆”

 6.2 1998-2004年：实施积极财政政策促进经济持续稳定发展

 6.3 由积极财政政策向稳健财政政策的转变

 6.4 加强对各项社会事业的支持力度，促进经济社会协调持续发展

7 改革开放以来有关财税改革与发展的学术研讨与争鸣

 7.1 关于计划与市场关系的争论及社会主义市场经济理论

 7.2 财政基本理论的发展

 7.3 关于税制改革

 7.4 关于政府间财政关系理论与相关改革问题

 7.5 关于国家和企业的关系

 7.6 关于财政政策与宏观调控

 7.7 关于财政赤字和国家信用

 7.8 关于财政与“三农”

 7.9 关于国家预算

 7.10 关于预算外资金管理

 7.11 关于财政风险

附录 改革开放以来财税大事记(1978--2007)

参考文献

后记

1)建立健全所得税制度

建立健全所得税制度，对于正确处理国家与企业、个人之间的分配关系，深化改革、促进经济发展，具有深远的影响。因此，所得税改革在税制改革乃至整个经济体制改革中占有重要的地位。

(1)改进国营企业所得税制度

为克服利改税遗留的缺陷，统一完善所得税制，体现国家对国有资产的所有权职能，进一步理顺国家与企业的分配关系，在重庆市税利分流试点的基础上，1989年3月，财政部、国家体改委发布了《关于国营企业实行税利分流的试点方案》，扩大试点范围。试点的基本内容是：按照既有利于增强企业活力、完善企业经营机制和自我约束机制、并为企业创造平等竞争的条件，又有利于税制规范化的原则，改变现行大中型企业按55%的比例税率和小型企业按八级超额税率征收所得税的办法，在试点地区对所有盈利的国营企业一律改按35%的比例税率征收所得税；取消调节税，将原来应缴的调节税并入交纳所得税以后的利润，并将原来含所得税的上缴利润承包，改为所得税后上缴利润承包，推行多种形式的承包办法。

(2)调整城乡个体工商业户所得税

我国对个体经济历来都是征收所得税的。1963年以前，一直按照《工商业税条例》中有关所得税的规定执行。1963年调整所得税时，规定对个体经济适用十四级全额累进税率，并对全年所得额在1800元以上的实行加成征税。中共十一届三中全会后，为扩大劳动就业、搞活市场、鼓励扶持个体经济适当发展，经国务院批准，从1980年起对个体工商业户所得税作了适当调整，由各地比照八级超额累进税率自定征收办法，减轻了税收负担。但在实际执行中，各地做法不一，税负很不平衡。为公平税负，鼓励竞争，加强管理，正确处理国家与个体工商业户的分配关系，促进城乡个体经济的健康发展，国务院于1986年1月发布了《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》，规定对从事工业、商业、服务业、建筑安装业、交通运输业及其他行业，经工商行政管理部门批准的城乡个体工商业户，从1986年开始按条例规定征收所得税。城乡个体工商业户所得税，按十级超额累进税率征收，最低一级，年所得额不超过1000元的，税率为7%；最高一级，年所得额超过30000元的，税率为60%。对年所得额超过50000元的部分，加征10%～40%的所得税。

(3)开征私营企业所得税

随着个体经济的恢复和发展，私有资产规模不断扩大，以雇佣劳动关系为基础的私营企业也产生和逐步发展起来。到1987年底，全国私营企业已有22.5万户，雇工总数约360万人。私营企业在促进生产、活跃市场、扩大就业、满足人民生活需要等方面，显示了积极的作用。对私营企业的存在，国家在法律和政策上给予了肯定。为了保护私营企业的合法利益，调动私营企业经营者的积极性，调节私营企业的收入，加强对私营经济的引导、监督和管理，1988年6月25日，国务院发布了《关于征收私营企业投资者个人收入调节税的规定》。规定对私营企业投资者参加经营取得的工资收入，征收个人收入调节税；对私营企业投资者将私营企业税后利润用于个人消费的部分，按40%的比例税率，征收个人调节税；但对用于发展生产基金的部分，国家不再征税。

(4)开征个人收入调节税

中共十一届三中全会以后，随着改革开放政策的实施，在工农业生产发展的基础上，城乡人民个人收入水平普遍提高，特别是个人取得收入的渠道有了很大的变化，除了过去作为主要收入来源的工资以外，还有种种奖金、劳务报酬、技术转让收入、承包所得以及股息、红利收入等。有相当一部分社会成员的个人收入已大大高于同期人均收入水平。为了调控消费基金增长，缓解社会成员之间收入过分悬殊的问题，以更好地贯彻按劳分配的原则，走共同富裕的道路，1986年9月，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，决定从1987年1月1日起，对个人收入开征个人收入调节税。《条例》规定，个人收入调节税的纳税义务人是具有中国国籍、户籍，并在中国境内居住，取得应纳税收人的公民。应纳税的个人收入包括：工资、薪金收入；承包、转包收入；劳务报酬收入；投稿、翻译取得的收入；利息、股息、红利收入；经财政部确定征税的其他收入。个人收入调节税根据收入来源不同，设计了两种税率，分别计算征收。一种是把工资、薪金收入，承包、转包收入，劳务报酬收入，财产租赁收入，合并为综合收入，采用超额累进税率。另一种是对专利技术转让、稿酬、利息等项收入，采用20%的比例税率。超额累进税率按全国不同类别的工资地区，划分为四个档次，每个档次都确定一个计税基数，未超过计税基数三倍的部分免税，从超过地区计税基数三倍的部分起，按超过的倍数实行累进税率。纳税人每月综合收入超过计税基数三倍至四倍的部分，税率为20%，；超过四倍至五倍的部分，税率为30%；超过五倍至六倍的部分，税率为40%；超过六倍到七倍的部分，税率为50%；超过七倍以上的部分，税率为60%。

个人收入调节税的开征，有利于贯彻改革、开放、搞活的方针，促进经济体制改革顺利进行，调节公民个人之间的收入水平和增强公民依法纳税意识。P87-89

中国改革开放的波澜画卷

改革开放以来的30年，是中国历史上最为辉煌的时期之一。系统总结我国改革开放的伟大历史进程和宝贵经验是一件十分有意义的事。在迎接具有划时代意义的中国改革开放30年之际，重庆市新闻出版局、《改革》杂志社、重庆大学出版社联袂推出《中国经济改革30年》丛书，以兹纪念，以兹献礼。

党的十一届三中全会召开之前，中国刚刚经历了“文化大革命”十年内乱，整个经济实际上是处于停滞状态，我国经济实力、科技实力与国际先进水平的差距明显拉大。邓小平同志曾经说：我们要赶上时代，这是改革要达到的目的。这就把改革开放的目的说得很透彻、很深刻。

改革开放加快了当代中国从传统社会向现代社会的整体性、根本性转型。经济体制发生了带有根本性质的变化，已经由计划经济体制转变为市场经济体制；全方位对外开放的格局已经形成，已经由封闭半封闭型经济转变为开放型经济；经济结构实现重大调整，已经进入工业化中期阶段和城市化快速发展时期。伴随中国市场化、工业化、城市化、经济国际化的快速推进，中国社会不再是均质性社会，不再是单一的同构性社会，中国社会空前活跃起来，人民的积极性、主动性、创造性极大地进发出来，精神得到了大解放。

2007年，中国成为世界第四大经济体，成为世界第三大贸易国，成为世界第一大外汇储备国。改革开放给中国人民带来的是生活状况的极大改善。改革开放初期，中国的人均CDP不到200美元，还没有解决温饱问题。到了1998年，中国GDP总值达到1万亿美元，人均达到近1000美元，基本温饱问题得到解决。目前，中国的人均GDP达到了2600美元，与1978年相比，人均收入增长了30多倍。改革开放以来中国取得的发展成就超过了任何大胆预言家的想象。

通过这场伟大革命的洗礼，中国在世界经济中的影响力不断上升，中华民族大踏步赶上了时代前进的潮流。这就是中国改革开放总设计师邓小平对我们国家的期待。

中国过去30年的巨大变化，从根本上讲，归功于我们找到了一条符合中国国情、顺应时代潮流、体现人民意愿的发展道路，这就是中国特色社会主义道路。

中国过去30年取得的成就是举世瞩目的，但我们不能陶醉其中，而是要清醒地看到差距和不足，清醒地认识到高速发展中遇到的新问题和挑战。中国仍然是一个发展中国家。中国的GDP总值虽然已经位居世界前列，但由于人口众多，人均CDP仍排在世界100名以后。中国的人口太多，底子太薄，要根本改变落后的面貌，还有相当长的路要走。

今天，改革开放已进入一个新的阶段。落实科学发展观，建设和谐社会，对改革开放提出了更高的要求。在走向现代化的今天，反省过去30年的改革历程，最要紧的，是获得一份警醒、一份自觉：无视世界大势，故步自封，作茧自缚，就会导致国家和民族的衰亡；以博大的胸怀面对世界、走向世界，我们的事业就能够不断开拓前进。胡锦涛总书记在中国共产党十七大报告中指出：“改革开放符合党心民心、顺应时代潮流，方向和道路是完全正确的，成效和功绩不容否定，停顿和倒退没有出路。”这段话可谓高屋建瓴，斩钉截铁，为中国继续推进改革开放一锤定音！

由《改革》杂志社执行总编辑王佳宁同志担任总策划的《中国经济改革30年》丛书，具有很高的思想理论水平，兼具原创性、学术性和史料性。对中国经济改革30年的进程不仅进行客观的描述，而且从一定的理论层次上进行分析、总结和前瞻。这样的策划在社会科学类丛书中实属罕见。丛书作者均为中国经济理论界知名专家学者，可谓阵容强大，权威性强，丛书很好地展现了他们长期关注中国改革开放的前沿思想。丛书分为《源头沧桑》《市场化进程卷》《政府转型卷》《对外开放卷》《农村经济卷》《国有企业卷》《民营经济卷》《区域经济卷》《财政税收卷》《金融改革卷》《资源环境卷》和《社会保障卷》，以及《抚脉历程》，共计13卷。从《源头沧桑》对改革开放的20个发源地的全面回访，进而诠释意义，前瞻走向，及至《抚脉历程》，全景再现中国经济改革进程中影响重大的历史事件。其他各卷也悉数囊括相应领域进程中的亮点、难点、热点，以及前瞻方略。

全面、客观、准确地对改革开放30年的理论与实践进行总结和研究，是意义重大而十分艰巨的任务，本丛书只是在这一方面作了初步的尝试，但愿它能起到承上启下的作用，并对关心中国改革开放进程的各界读者有所裨益。

《中国经济改革30年》丛书编委会主任 韩俊

2008年3月

1978年，中国进入了改革开放的新的历史时期，其后30年的巨大变化为全世界所瞩目。在市场取向的改革过程中，财政改革不仅成为经济体制改革的突破口，而且也积极支持各项改革事项的进行。进入21世纪以后，中国财政在科学发展观和和谐社会理念的指导下，进一步健全、完善公共财政制度与政策，为促进全面小康社会的早日实现和贯彻国家现代化战略，发挥着重大的作用。在改革开放30年之际，全面回顾和总结中国财政改革的历程和经验是一件很有意义的事。

本书主要是在项怀诚主编、贾康副主编的《中国财政通史》中的《当代卷》和贾康等主编的《新世纪中国财税改革大思路》等研究成果的基础上，参阅了大量相关资料编写而成的。财政部科研所研究生部王志雄博士生、孙歧杰和陈磊硕士研究生为本书的编撰搜集了大量文本材料，并进行了部分章节的整理工作，在此特表示真诚的谢意。尽管作者作出了努力，但深感总结和提炼中国改革开放30年来的财税改革经验是一个巨大的挑战，难免存在遗漏和不当之处，敬请专家和读者批评指正。书中引用的文字材料，在参考文献和脚注中一一列出，这里不再赘述，对有关作者一并致谢！

在此，还要特别感谢《改革》杂志社和重庆大学出版社给我们的支持和帮助。没有他们宝贵的鼓励与督促，本书是很难如期出版的。