大多数中小型公司推动业务增长的核心骨干是销售、营销、运营，财务只是一个重要的管家。可是，看完这本财经小说你就会明白：为什么财务能够驱动业务增长，为什么跨国公司的一把手是CFO。

《好预算定乾坤》分为五章，作者方岚以小说的形式讲解了全面预算管理过程中所遇到的问题，总结了自己二十多年来积累的实际案例和丰富财务管理经验

《好预算定乾坤》分为五章，作者方岚以小说的形式讲解了全面预算管理过程中所遇到的问题，总结了自己二十多年来积累的实际案例和丰富财务管理经验，包括全面预算管理的基本理论、实操细节、执行要点，具有很强的专业性和权威性，希望为广大财务管理同行提供一些帮助。

推荐序一 诗意般的管理会计——我眼中的方岚老师

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自序 企业预算管理——真实的存在

人物介绍

引子 篝火庆功晚会

第一章 请进外脑坤睿咨询

 成立项目组

 预算有用吗

 目标，事业部说了算

 上有政策，下有对策——表中有利，袋中无钱

 预算目标调整，员工过个小肥年

 魔高一尺，道高一丈

 研发预算漏洞多

 期权目标无法兑现

 预算难题——财务做什么

 预算管理系统评价

第二章 2014年华胜集团预算管理解决方案

 项目启动大会

 预算日程安排

第三章 预算培训

 资金占用与资金来源

 EVA——经济增加值

 重识杜邦

 也谈负债经营

 成本管理的误区

 KR式利润表

 利润表与战略落地

 KR式作业成本法

 战略委员会

 为什么要做预算

 全面预算管理体系

 预算方法

 60分还是100分

第四章 预算编制

 坤睿小组预备会

 预算编制指南与预算编制模板说明会

 数据不规范

 坤睿的由来

 产品分类定义问题

 费用定义问题

 人员分类和组织架构问题

 预算是财务部的事情

 计划赶不上变化，预算没用

 “小刘们”的预算

 本位主义

 运营降本多粗糙

 研发预算怎么做

 事业部不配合

 罗德里克查岗

 销售预算研讨会准备

 销售预算研讨会

 筱筱的管理会计

 采购预算难题

 重复，重复，再重复

 人力资源预算怎么做

 固定费用怎么砍

 人员产能瓶颈如何突破

 缺失的市场预算

 成本怎么算

 预算的编制与绩效考核脱节，要不要做绩效考核

 预算的结果未达成一致意见

 数据上来了，可是不能看

 第一轮预算评审

 第二轮预算和预算确认——降本

 耗时耗力这么多，值得吗

 不一样的端午节

 为什么我们都对了，事实却错了

 预算目标接近了，曙光在前头

 预算审核会

 除了利润表，我们还有别的

第五章 预算执行与评价

 及时关账

 经营分析报告怎么做——无米之炊

 从财务分析到经营分析 

 从结果出发，向过程要行动

 经营分析怎么做，行动计划怎么写

 又一个焦糖玛奇朵

 仙游话产能

 塔西雅的管理会计

 重构数据体系

 真问题，还是假问题

 业务梳理，业务梳理，业务梳理

 范医生的诊断——话说免疫力

 长江问鱼——数据会撒谎

 关注就是利润

后记一 坤睿存在的价值

后记二 60分万岁，多一分浪费

     ——KRMA助您一举拿下注册会计师

为什么要做预算

为什么要做预算？预算与战略的关系、预算与行动计划的关系、预算编制方法、预算类型等这些在预算编制中首先要遇到的问题，需要大家有个统一的认识，以避免在这么短的时间里面走弯路。9日的课程由塔西雅亲自上阵，丹尼斯、埃里克、布莱兹和乔治则紧锣密鼓地准备着预算编制模板与预算编制指南的工作。两天的时间要完成这么多的工作，昨天晚上休息的时候天都快亮了，时间真的太紧迫了。顾问们都卯足了精神进入战斗状态。

塔西雅从自己的注会考试聊起。

“现场有没有人考过注册会计师？考过的举手，考了就行，过不过没有关系。”

有几个人举起了手。

“难吗？”大家一起点头。

“那你们猜猜看，我的注册会计师考试考了多少分？”

“80分，90分，95分……”大家七嘴八舌地议论着。

“很抱歉，让大家失望了，当年我们考试的时候还是五门课，结果平均分数60.5分！”大家交头接耳，一脸的不可思议。

“请问你们有没有人考过57分或者就差几分到60分的？你知道你们为什么没有考到60分吗？”大家一脸茫然。

“因为你们没有做考试预算！”

“考试预算？”大家兴趣更浓了。

“是的，考试预算，你们知道吗？我的60.5分不是脱产考试，也不是提前一年准备。这个60.5分只是在考前一个月开始，一边上班一边准备，没有参加任何的辅导班，独立完成的。”

“什么？”大家昂起了头，眼神中透出了疑问。

“但是在考前，在开始复习之前，要做好详细的考试预算，这个预算要精细到每分钟。比如上厕所的时间，喝水的时间，都需要做好计划。计划根据的是二八原则，也就是80%的知识点掌握80分。我的时间有限，不可能所有的分数都拿到，我相信历届考题当中一定80%的内容是重复的。所以，我就拿历届真题来练手，那些每年都出现的内容，我相信就是60分里面需要拿下的部分。

“于是复习的第一天我就开始做题。大家可能很奇怪，没有复习，你怎么会啊？那是因为我大学的时候学的是财务，很多知识点我是学过的，只是时间久了淡忘了。知识点需要激活，怎样激活呢？就靠做题，题目直接定位到我的盲区。事实上，很多朋友是怎么复习的呢？要么看书，注册会计师考试用书每一本都厚厚的几百页，看完了，估计考试时间也到了。所以，很多人根本没时间去做题目。但是，往往课本是知识点独立的，而题目是综合性的案例，很多人因此错过训练思维的机会。还有些人去参加各种培训班，结果去的时候花去一个小时，回来的时候又花去一个小时，然后只听了两个小时的课程，结果听的内容还有很大一部分是自己知道的。要知道，作为备考的我们，最紧缺的资源是什么，是我们的时间！我们需要计划的是每一分宝贵的时间是否向60分前进了一步，所以，我的计划是一开始就做真题。大家都知道，150分钟的考试可能只需要10分钟、20分钟就做完了，因为你发现，你几乎都不会，这样接下来的时间怎么办？研究答案，研究为什么是对的。我发现很多同学不是这样，他们研究答案为什么是错的，这样批判的精神确实不错，但是，可能需要花费更多的时间去研究，而考试是一场短时间内要把握胜利的战役。我只能假设考官都是胜任的，真题答案都是正确的，于是备考的每一分钟，都在通往60分的路上！

“而且，我要求自己在做题的时候不允许猜的，‘知之为知之，不知为不知’，要知道我们那个年代的考试，判断题错误是要倒扣分的。我可不能让我好不容易拿下的江山再被夺回去，于是，判断题要么不拿分，要么拿分，于我没有扣分这一说。事实上，这样要求自己也使得在复习的时候对知识点掌握得更加扎实牢靠。”

塔西雅看了看聚精会神的同学们，喝了口热水，继续说：“事实上，很多人不是不会，而是因为时间来不及了。因为我每天晚上都要模考几场，时间节奏早已经烂熟于胸。还有些人有考前忧郁症，担心自己过不了，又祈祷着能有好运气。而我每次考前自行做一次模拟考试，结果基本上就60多分，于是踏踏实实睡好觉，迎接考试。

“实际备考的过程中，我们有些朋友，今天闺蜜打电话逛街去，于是逛街去了；明天和男朋友约会去，于是约会去了；后天说太累了，休息休息，于是消磨了时间。就这样，60分就一直遥不可及，甚至有些人考了八年还在考。考过了后面的考试，前面的结果作废了还得考（考试成绩的有效期为五年）。其实也不能说这样做就不对，怎么样的人生不是人生呢？只能说你在享受生活，而我在执行考试预算，虽然结果不同。但是，既然你选择了逛街、约会、休闲，那么，57分也是你选择的结果，那么就从容地接受它好了。其实，60分与57分又有多大的知识认知差异？我真的不认为有，但是考试就不一样，60分就有那张证书的认可，57分则没有。其实，我用同样的思路在7天里面背完了6000个单词，你们肯定不相信，但是我做到了！

“为什么要做考试预算？是为了能够拿到注册会计师，为了向陌生人证明我的能力，为了挑战职场新高度，希望在职业生涯上有个灿烂的未来。这里我们说的是考试预算，企业预算何尝不是如此？企业也是这样，使命、愿景、价值观，华胜有着自己的宏图伟略，要怎样实现这样的宏图伟略，就需要我们有战略思维，20年后我们要变成怎样？10年后呢？5年后呢？3年后呢？一步步，将远期的战略目标拉近，找到明年的目标，进而找到每个事业部、每个部门的目标。有了这些目标之后，企业怎样实现销售？过去我们是用怎样的成交路径完成的？明年这些成交路径是否还会有效？在目标与公司的行为模式之间架起一座桥梁，将这些成交路径找到后，挑出重要的可实施的方法。大家都知道，‘条条大路通罗马’，哪一条是我们愿意选择的？关键成功要素是什么？这些行动要怎样实现？我们需要多少资源相配套？如同考试预算，是需要半个小时，一个小时，还是两个小时？公司里面则要思考，需要多少人力资源?怎样级别的人力资源?需要多少现金？相关措施对成本的影响、产能的影响、技术的影响等，都需要做全面的测算与拷问。P72-75

企业预算管理——真实的存在 

写这本书虽然只是一个月的事情，但这个念头在我脑海中已经酝酿了三四年。业务人员说课程现场要卖书啊，学员也说老师你写书吧！的确，市面上优秀的财务管理类图书不多。五年前，我一不小心走上了财务管理咨询这条路，希望可以做点对企业有益的事情。写这本书，坦白地说，我之前是有私心的，该书出版了会不会影响企业找我做项目啊？至少三年前，我还只有这样的境界，但是现在，我却这么迫切地想把它写出来，让我的伙伴看，原来我的管理会计是这样“玩”的；让我的潜在客户看，原来管理会计可以帮我们做这么多；让我的客户看，原来企业的财务管理还可以进一步完善；让财务后辈们看，原来管理会计真的很有价值；让我的家人看，原来我在做有益的事情；让我的老师看，原来学习成绩并不是最优秀的我，现在踏实地在做一件有意义的事情！

在二十多年的职业生涯中，我见证了许多不懂管理会计的总裁和会计们，他们在企业经营的难题中挣扎，我想救他们于“水火”之中。确切地说，这也算得上是我的一个宏图伟略了！我告诉朋友：“我要为这个目标而奋斗。”朋友笑着告诉我：“我没有你那么高尚，我就知道赚钱！”我说：“其实我也要赚钱，我赚的是企业盈利的利润分成啊！”事实上，这些年，在坤睿咨询实施的项目里，无一不是帮助企业提升了利润，提升了现金流。当企业管理者们说：“方老师，这个月销售腰斩，要亏到天边去了。”第二天他们却告诉我：“方老师，销售腰斩，居然可以赚100多万元！”当他们这样开心着，我便也开心了。因为幸福着他人的幸福，我也追寻着我和我的小公司存在的价值。 我喜欢看吴晓波的书，喜欢高德拉特的书，这些书都有一个共同的特征，就是故事性强，读起来不闷。所以，为了让大家看得轻松点，本书采用的也是小说体。之前我特地研究了德怀特?V?斯温的畅销书写作技巧，才知道一本小说至少需要200个场景的组合，一个场景至少需要1000字的篇幅，删除不需要的废话，一个场景至少需要2000字。哇，这个小说的字数和篇幅预算着实难煞我啦！正逢假日，家人们约好去无锡钓鱼，我自然也乐于随同他们一起去。参与很重要，要不要钓鱼则是另外一回事。一早的微信，我这样写道：“原谅我，虽然跟你们在一起，但我的心全放在写书上面，所以整个旅途中，包涵包涵了，这次我把自己逼上了‘不归路’，我如此高调地说要写书，所以，书必须得写成了！”就这样，我开始了写书的日程。

写什么呢？企业预算管理是一定要写的。这么多年，大多数企业咨询项目都是围绕这个主题展开的，而且坤睿咨询公司在这方面取得的成果颇丰。企业预算管理是个系统工程，之前很多人出书都写原理、原则，而我并不想从这个角度去写。作为一个实用主义者，我是很“功利”的，预算管理要给企业增加利润才行，所以嘛，本书的主旨在于结合企业现状,灵活应用相关理论。丰田的目标成本、稻盛和夫的“阿米巴”、海尔的“经营体”等并不是我的风格，因为说“阿米巴”的时候没有数据库，那不就是无根之源吗？说“经营体”“小微企业”的时候，可能大家忘记了海尔花了7年时间，才把预算做到每天、每个人。如果企业自身没有这个基础，还是建议放弃上述的那些模式。企业认清自己很重要，明确把握自己的现状，再运用千变万化的各种工具方法，找到可以实现企业顺利发展的途径。没错！这就是我要的结果，希望也是企业管理者和经营者们想要的。 企业需要预算，每个人的人生同样也需要预算。所以在书中，我也谈到了人生预算，本书中主角人物的命运也经历了跌宕起伏的过程。可以说，长期的预算目标就是整个人生之路，而短期的预算则贯穿整本书的故事全程！

本书的完成可谓一气呵成。朋友关心地说：“是不是考虑保留点啊？别都写出来了，如果大家都会在企业经营中运用预算管理方法了，那你岂不是可以退休了？”但我却是掏心掏肺地全部写出来了。朋友说：“做项目，你掏心掏肺，全力以赴；对朋友，你两肋插刀，全力以赴；写书，你还是掏心掏肺，全力以赴啊。”是啊，一定要这样，这才是我，不是吗？如果我写出来的书有人看，那么我这些年就没有白活，坤睿咨询这些年就没有白忙！我要的不是我自己知道企业预算管理，而是要大家都知道，不但要知道，还要会用才行。而且，把我知道的都告诉大家了，那么我就可以空下心来，好好再去提升自己。只要每天都提升一点，我相信，我一定能发挥更大的价值。或许明年，第二本、第三本……会有更多值得一读的内容奉献给大家。

本书故事情节纯属虚构，如有雷同，只是巧合。但是，这些故事又是来源于坤睿过往的诸多项目中的案例，有些朋友可能觉得这些人、这些事都不可能发生，但是事实上，这些事情是那么真实地存在着，当然，可能不是在一家公司同时出现的。

其实，本书的案例有它的特殊性。从预算案例的角度而言，当然会有比本书中更好的案例。以案说法，是希望读者能够从中获得一些启发、认同和思路。我写这本书的目的也在于此。 我想，要想真正从本书中受益，可能需要读两遍以上吧！如果大家真的做过预算工作，之前经历过预算过程中的痛点、疑点以及不得其解的难题后，才可以真正领悟本书的内涵。这样说来，又有多少人会从本书中有所收获呢？

我只是一个咨询项目顾问，很多时候，咨询顾问在现场需要有很强的解决突发问题的能力。这些突发问题远比本书中写的要复杂很多，遇到的人和事也复杂很多，我只希望本书中的内容能够抛砖引玉，给大家以启发就够了。

我想让企业总裁们知道管理会计可以为企业做什么，也想让财务人员知道，其实我们还有很多事情可以做。如果大家通过本书知道并尝试去做到，那么这本书就发挥了它的价值！

在本书写作过程中，挚友彭朝晖女士、武良先生给予了我很多非常棒的案例总结和推荐，在反复修稿的过程中，他们也给出了非常中肯的建议，感谢朋友们的鼓励与大力支持，也感谢家人的付出与奉献。

方岚

2015年12月23日

华胜公司的情况比较特殊，相对单纯，即便这样，也还有很多是没有办法一一写到书里面的，希望大家能够找到塔西雅的管理会计的灵魂。哪些可以用，哪些可能不是很适合您的公司，取其精华，去其糟粕吧。有些朋友也跟塔西雅说，是不是可以给一个标准的模板，这样做项目也轻松一些，也好复制。我们也尝试过看能不能找一些标准模板，但是不行，不同公司的情况不同，不同公司的发展阶段不同，不能生搬硬套。一个公司有用的做法，在另一个公司，另一个完全不同的文化面前就统统失效。我们放弃了。

我们也相信，如果换成麦肯锡、罗兰贝格或者“四大”(指世界上著名的四个会计师事务所：普华永道、德勤、毕马威、安永)遇到华胜，应该有更加聪明的解决方案，我们的解决方案不是唯一的，但是，在我们评估下是有效的。不管怎么说，还是希望我们的民族企业家们，我们的管理精英们，我们的财务从业人员们，读到此书后可以有所启发。能够为您的职业生涯和您的企业带来一点点的贡献，那就是坤睿存在的价值。

感谢您的信任，感谢您用宝贵的时间读完此书!

我们从各个不同的渠道学习了很多管理理念，如何应用却一直是一个令人非常纠结的事情。在跟方老师合作战略预算管理项目的过程中，我深深地折服于一个个让理念精彩落地的应用案例。理念不在多，在于精彩应用也!读完此书你会发现，管理会计应用得精彩，就可以助力战略发展目标的实现!

青岛泰凯英轮胎有限公司董事长王传铸

我与方老师在公司的咨询项目中相识，深为方老师的管理会计实战经验所折服。今天，方老师以小说的形式将自己丰富的管理会计经验融入故事情节，从预算建立之初到全面预算体系架构完善，再到最终执行落地，再现企业运营场景，无一不彰显管理会计及时纠偏、促进企业发展的精髓。

浙江禾欣控股有限公司常务副总经理顾建慧

大多数中小型公司推动业务增长的核心骨干是销售、营销、运营，财务只是一个重要的管家。可是，看完这本财经小说你就会明白：为什么财务能够驱动业务增长，为什么跨国公司的一把手是CFO。

童年时光品牌创始人陆启东

我学习和研究了“稻盛和夫经营哲学”七年，深知管理会计在稻盛经营体系中的价值和意义。方岚老师是我所见过的最具实战能力的管理会计专家，其新作《好预算定乾坤》以小说的形式，绘声绘色地讲述了管理会计在企业经营中的重大作用，值得企业经营者一读!

山东盛和塾发起人、副理事长一一一

青岛智诚灵动品牌营销有限公司董事长土厩宝