本书以简单明了的语言，全面介绍了出纳业务，包括出纳基本功、出纳日常事务以及外联实务的处理方法与技巧，并按照一套高效快捷的办公流程，把出纳日常工作化繁为简，减轻出纳员日常工作负担。

本书内容新颖，实用性强，希望你通过对本书的学习，能够在出纳岗位上迅速上手处理日常事务，以高效的办公方法在职场中如鱼得水。相信本书会是你不错的选择。

本书共分为上、中、下三篇。上篇是练好出纳基本功，只有基本功过硬才会有高效率。第一章是财务基础，这是出纳人员必备的基本财务知识；第二章是出纳细节，不仅要勤学苦练，还要学技巧、找方法。

中篇是轻松处理出纳日常事，理清思路，办公才会轻轻松松。第三章是会计凭证，凭证的处理是出纳日常工作的重要组成部分，也是财会工作的基础；第四章是票据管理，这是出纳工作的重点，也是出纳日常工作中最繁琐的地方；第五章是账簿管理，主要是现金日记账和银行存款日记账的登记管理；第六章和第七章是现金管理和银行存款，这是出纳人员日常管理的核心内容，必须认真领会。

下篇是业务扩展有技巧，开拓业务知识，增强业务技能。第八章是税务、社保，使你处理这些事务能够得心应手；第九章是外汇管理，让外汇业务不再棘手；第十章是电算化，实用而又快捷。

本书实用性强，使用起来快捷方便。使读者在出纳岗位上轻松办公，取得事业上的成功。

上篇 练好出纳基本功

第一章 财务基础——熟悉财务好办事

 1.1 会计核算的六大要素／4

 1.2 会计科目／9

 1.3 借贷记账法／16

 1.4 出纳人员的日常工作／27

 1.5 出纳人员的职责与权限／29

 1.6 出纳人员的素质要求／30

第二章 出纳细节——勤学苦练有方法

 2.1 点钞技术要领／34

 2.2 人民币的防伪技巧／37

 2.3 残币的处理办法／40

 2.4 出纳人员的书写要领／42

 2.5 出纳资料的整理和保管／43

 2.6 出纳报告的编制／47

中篇 轻松处理出纳日常事

第三章 会计凭证——严格把关要牢记

 3.1 了解会计凭证／52

 3.2 原始凭证的填制与审核／52

 3.3 记账凭证的填制与审核／54

 3.4 复核现金收付款凭证／60

 3.5 出纳凭证的保管／63

 3.6 印章、印鉴及支票的管理／65

第四章 票据管理——往来结算要谨慎

 4.1 了解票据／70

 4.2 支票结算／74

 4.3 本票结算／84

 4.4 银行汇票结算／88

 4.5 商业汇票结算／97

 4.6 汇兑结算／102

 4.7 委托收款结算／106

 4.8 托收承付的结算／108

 4.9 信用卡的结算／110

第五章 账簿管理——仔细登记不出错

 5.1 现金日记账的登记／114

 5.2 银行存款日记账的登记／115

 5.3 账簿的保管和更换／117

第六章 现金管理——细心处理防风险

 6.1 现金管理的内容／120

 6.2 现金收入的处理／127

 6.3 现金支出的处理／131

 6.4 现金的提取与送存／134

 6.5 有价证券的管理／139

 6.6 保险柜的管理和使用／141

第七章 银行存款——小心核对巧管理

 7.1 银行存款管理的内容／144

 7.2 银行账户的管理／145

 7.3 银行借款业务的处理／151

 7.4 银行存款的核算／156

下篇 业务扩展有技巧

第八章 税务、社保——外联实务巧安排

 8.1 税务登记／168

 8.2 如何办理税务代理／171

 8.3 如何办理纳税申报／172

 8.4 如何缴纳税款／175

 8.5 了解社会保险／185

 8.6 如何办理社会保险／186

第九章 外汇管理——悉心处理有途径

 9.1 了解外汇管理／192

 9.2 外汇业务核算／204

 9.3 主要外汇业务的处理／205

第十章 电算化——高效办公有帮手

 10.1 Exce1表格操作技巧大全／208

 10.2 巧用数据筛选／212

 10.3 Exce1分类汇总的运用／219

 10.4 利用Exce1制作现金日记账／229

 10.5 利用Exce1制作银行存款日记账／236

 10.6 修改财务系统中的错误凭证／238

3.1 了解会计凭证

出纳工作的第一步是取得原始单证，并办理资金收付事项。原始单证在会计上称为原始凭证，是在经济业务发生或完成时由经办该业务的人员取得或填制的，用来详细说明经济业务内容的书面证明。原始凭证是记录经济业务，明确经济责任的直接依据，具有法律效力。

对于出纳人员而言，凡是涉及现金支付、银行结算以及外汇的收付和结算的业务，都必须取得或填制原始凭证，才能进行出纳核算。这些原始凭证必须是能反映经济业务的发生或完成情况的各种书面凭据如发票、银行收款通知、各种费用开支、报销单据。但那些不能证明经济业务发生和完成情况的书面凭证，如工程预算书等，则不能作为原始凭证。

出纳人员取得原始单证后，该原始单证必须经过审核并确认其真实、合法、完整后才能据以办理资金收付事宜和编制记账凭证。

3.2 原始凭证的填制与审核

1.填制原始凭证

填制原始凭证要由填制人员将各项原始凭证要素按规定方法填写齐全，办妥签章手续，明确经济责任。

原始凭证的填制有三种形式，一是根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列，如“入库单”、“出库单”等；二是根据已经入账的有关经济业务，由会计人员利用账簿资料进行加工整理填列，如各种记账编制凭证；三是根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列汇总原始凭证。

原始凭证的种类不同，其具体填制方法和填制要求也不尽一致，但就原始凭证应反映经济业务、明确经济责任而言，原始凭证的填制有其一定要求。为了确保会计核算资料的真实、正确并及时反映，应按下列要求填制原始凭证：

（1）符合实际情况。凭证填制的内容、数字等，必须根据实际情况填列，确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠，符合实际情况。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有财务章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，经单位负责人批准后，可代作原始凭证。对于确实无法取得证明的，如火车票、轮船票、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位负责人批准后，可代作原始凭证。

（2）明确经济责任。填制的原始凭证必须由经办人员和部门签章。从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的财务章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位财务章。，

（3）填写内容齐全。原始凭证的各项内容，必须详尽地填写齐全，不得遗漏，而且凭证的各项内容，必须符合内部牵制原则。凡是填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为登记账簿的依据；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的汇出凭证，不得以退货发票代替收据。职工公出借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。

经有关部门批准办理的某些特殊业务，应将批准的文件作为原始凭证的附件，若批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。  2.审核原始凭证

只有经过审核无误的凭证，才能作为记账的依据，为了正确反映并监督各项经济业务，会计部门的经办人员必须严格审核各项原始凭证，以确保会计核算资料的真实、合法、准确。原始凭证的审核，主要包括以下三个方面的内容：

（1）合规性审核。根据有关的法令、制度、政策等，审核原始凭证所记录的经济业务是否合规、合法、有无违反法令、制度的行为；审核经济业务是否按规定的程序予以办理，对于弄虚作假、涂改或经济业务不合法的凭证，应拒绝受理，并报请上级有关人员处理。

（2）完整性审核。根据原始凭证的要素，逐项审核原始凭证的内容是否完整，原始凭证的各项目是否按规定填写齐全，是否按规定手续办理。若原始凭证的内容填写不全，手续不完备，应退经办人员补办完整后，才予受理。

（3）技术性审核。根据原始凭证的填写要求，审核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否填写正确，数量、单价、金额、合计是否填写正确，大、小写金额是否相符。若有差错，应退经办人员予以更正。

3.3 记账凭证的填制与审核

1.填制记账凭证

真实、完整、准确的记账凭证是保证会计信息质量的根本，因此记账凭证的填制除了严格遵守填制原始单证的基本要求外，还应注意以下几点。

（1）凭证应按顺序编号。记账凭证必须按月分类连续编号，以便分清会计事项处理的先后顺序和日后与账簿记录核对，确保记账凭证完整无缺。单位应根据单位规模、业务量大小对记账凭证进行具体分类无论哪一类编号，都必须做到按月、分类、依序。即每月第一天从第一号编起，顺序编到每月最后一天，不允许漏号、重号和错号。为防止记账凭证丢失，应在填制凭证当天及时编号。

采用复式记账的记账凭证一般是一张凭证编一个号，如果发生复杂的经济业务，需要连续编制两张或两张以上的记账凭证时，应加编分号，例如10号会计分录有两张记账凭证，分别编为10A号、10B号。

（2）凭证的摘要应当明确。摘要应当简洁明了，不能有重大遗漏或故意隐瞒，不得含糊其辞，似是而非，不得有误导性陈述，尽量避免烦琐其词。

（3）会计分录的编制应当正确。应填列会计科目名称，或者科目名称和编号，不能只填科目编号不写科目名称。需要登记明细账的还应注明二级科目和明细科目的名称，据以登账。出纳员一般只涉及收付款凭证，不涉及转账凭证。对于收款凭证，其借方科目为“库存现金”或“银行存款”，其贷方科目则应根据经济业务的内容和本行业会计制度的规定具体确定，如提供劳务取得现金收入，在服务行业贷方科目应为“营业收入”。对于付款凭证，贷方科目为“库存现金”或“银行存款”，其借方科目则应根据经济业务的内容和行业会计制度的规定而具体确定，如工业企业用银行存款采购原材料，则其借方科目应为“原材料”。

（4）凭证的金额必须准确。记账凭证金额填完后应加计金额合计数。记账凭证不论是一个会计科目或若干个会计科目，或一个会计科目下有若干个明细科目都应将一方的金额加计合计数填写在相应的“合计”栏内。合计金额前应加注币值符号，如人民币符号“￥”。

（5）附件原始凭证应当同类。出纳人员可以根据每一张原始凭证单独填制记账凭证，也可以每天根据若干张同类的原始凭证汇总填制一张记账凭证，或者先将同类的原始凭证编制一张汇总表，再根据该汇总表编制记账凭证。  （6）所附原始凭证的张数。记账凭证所记录的经济业务必须以能证明该项经济业务的原始凭证作为附件。凡是能证明经济业务内容的各种原始凭证，不论张数多少，都应按规定贴在该记账凭证后面。

除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附有原始凭证复制件。

（7）错误凭证的更正。如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。如果是已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，可以用“补充更正法”、“红字更正法”和“划线更正法”等方法更正；如果发现以前年度记账凭证有错误的，应当填制一张更正的记账凭证。

（8）凭证的签章。记账凭证填制完毕后，应由相关部门和人员签名并盖章，如单位核算已实行电算化处理的，也应在已打印好的记账凭证上补齐有关签章。出纳在办理完款项收付后，除了签章明确经济责任外，还应立即加盖“收讫”或“付讫”戳记。

2.整理粘贴在记账凭证后的附件

在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，在填制记账凭证的时候应对附件进行必要的整理和外形加工。

（1）过宽过长的附件。应进行纵向和横向的折叠，折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整。

（2）大小适中的附件。主要是进行“毛边”的修理，搞整齐后用回形针等固定于记账凭证下面。整理保存时尽量不要用胶水，以防日后霉变和给装订带来不使。

（3）过窄过短的附件。不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上可先印一个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的右边，逐张左移，后一张右边压住前一张的左边，每张附件只粘左边的0.5～1厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。

P52-56

在多数人的心目中，出纳的工作仅仅是管管钞票、填下支票、跑下银行。然而作为财务系统中的前沿阵地，出纳工作不仅仅局限于此。要做好出纳工作，除了具备过硬的知识基础外，还需担负起资产保管、现金登记、银行存款日记账登记等工作。另外，出纳岗位作为财务体系运行的窗口，出纳人员的形象态度代表着整个财务体系的精神面貌，这对出纳人员提出了新的要求。

随着社会的不断发展，出纳人员正肩负着越来越多的职责和任务。伴随着公司业绩的不断增长，出纳人员的工作量和办公压力也逐步增大。“事情多，杂乱无章，不知从何人手”，这句话可能是很多出纳人员的现实处境。另一方面，信息技术在会计应用中不断更新换代，财务办公方法不断推陈出新，办公工具也变得轻松便捷。因而如何让高科技为出纳服务，怎样让新技术帮出纳摆脱困境，就需要不断地摸索学习。那么作为一名出纳人员，如何进行深入全面地学习，搞通出纳这些事；如何才能在出纳岗位上出色地展现自己的才能呢？对于这些疑问，本书将为你一一解答。

本书共分为上、中、下三篇。上篇是练好出纳基本功，只有基本功过硬才会有高效率。第一章是财务基础，这是出纳人员必备的基本财务知识；第二章是出纳细节，不仅要勤学苦练，还要学技巧、找方法。

中篇是轻松处理出纳日常事，理清思路，办公才会轻轻松松。第三章是会计凭证，凭证的处理是出纳日常工作的重要组成部分，也是财会工作的基础；第四章是票据管理，这是出纳工作的重点，也是出纳日常工作中最繁琐的地方；第五章是账簿管理，主要是现金日记账和银行存款日记账的登记管理；第六章和第七章是现金管理和银行存款，这是出纳人员日常管理的核心内容，必须认真领会。

下篇是业务扩展有技巧，开拓业务知识，增强业务技能。第八章是税务、社保，使你处理这些事务能够得心应手；第九章是外汇管理，让外汇业务不再棘手；第十章是电算化，实用而又快捷。

本书实用性强，使用起来快捷方便。使读者在出纳岗位上轻松办公，取得事业上的成功。

由于编者知识水平有限，书中难免出现纰漏和不足之处，恳请广大读者批评指正。

编者