12种所得申报，必备！15种节税方案，省钱！

你知道自己的钱袋子里到底有多少钱吗？是否只有年所得达到12万的人才需要进行纳税申报？当你获得各种各样的所得时，当你向各种公益事业捐款时，你知道这样可以让自己少纳税吗？当你在国外取得所得时，在国外缴纳的税款可以扣除吗？你知道如何填写《个人所得税纳税申报表》吗？如果你达到了标准却不进行纳税申报，你知道会受到什么处罚吗？你知道如何运用节税技巧使自己少纳税吗？本书将为普通纳税人排疑解惑，为个人理财保驾护航。

2008年，政府再次上调了个税起征点，与此配合的是，各项加强个税申报监控力度的办法也将逐渐推行。

个人纳税由来已久，但在中国，自行税务申报尚未形成习惯，有很多达到收入标准的人并不了解申报内容、申报流程和相关的术语。普通纳税人有很多的疑惑，如哪些收入应当归入申报收入，哪些不算，纳税额度应该如何计算等。本书全面解答了这些问题，让读者可以轻松掌握个税申报的各个关键事项。

作者通过案例分析提供了多种节税方案。例如通过转换各项所得的性质来节税，通过降低计税依据来节税，通过增加费用扣除来节税，通过工资奖金的结合来节税，将各种收入形式进行转化降低税率等15种具体的节税筹划方案。一册在手，让你成为不求人的纳税规划师。

本书将为普通纳税人排疑解惑，为个人理财保驾护航，适合所有有纳税需求的人士，尤其是年收入达到申报标准和多收入来源的人士阅读使用。

前言

第一章 晒晒自己的收入——哪些人需要自行纳税申报

　一、年所得12万元以上的个人

　二、从中国境内二处或者二处以上取得工资薪金的个人

　三、从中国境外取得所得的个人

　四、在没有扣缴义务人的情况下取得应税所得的个人

　五、国务院规定的其他个人

第二章 你拿多少奉献给国家——如何计算个人所得税

　一、如何计算工资薪金所得的应纳税额

　二、如何计算个体户生产经营所得的应纳税额

　三、如何计算承包经营所得的应纳税额

　四、如何计算劳务报酬所得的应纳税额

　五、如何计算稿酬所得的应纳税额

　六、如何计算特许权使用费所得的应纳税额

　七、如何计算财产租赁所得的应纳税额

　八、如何计算财产转让所得的应纳税额

　九、如何计算利息股息红利所得的应纳税额

　十、如何计算偶然所得与其他所得的应纳税额

　十一、纳税人一次获得多项所得时如何计算应纳税额

　十二、捐赠以及在境外纳税能够扣除吗

第三章 不按流程要被罚——自行纳税申报的流程及违法行为要承担的法律责任

　一、第1步：确定纳税申报期限

　二、第2步：确定纳税申报地点

　三、第3步：确定纳税申报方式

　四、第4步：填写《个人所得税纳税申报表》

　五、自行纳税申报违法行为要承担的法律责任

第四章 合法节税增加收入——个人所得税的节税技巧

　一、转换应税所得性质减轻税收负担

　二、将各种收入形式进行转化，降低税率

　三、有限责任公司与个人独资企业、合伙企业的互换

　四、居民纳税人与非居民纳税人的转化

　五、平均多次所得的节税筹划

　六、个人独资企业分立，降低累进税率

　七、降低名义工资，增加其他收入

　八、增加费用扣除的节税筹划

　九、恰当选择捐赠方式获得税收扣除

　十、承包集体企业的节税筹划

　十一、充分享受个人所得税的减免税政策

　十二、年终奖金发放的节税筹划

　十三、工资、奖金结合进行节税筹划

　十四、股票期权发放的节税筹划

　十五、先分配收益再转让股份进行节税筹划

第三章 不按流程要被罚——自行纳税申报的流程及违法行为要承担的法律责任

个人所得税自行纳税申报的基本流程如下：

第一步：确定纳税申报期限，不同申报情形的申报期限是不同的；

第二步：确定纳税申报地点，不同纳税人的纳税申报地点是不同的；

第三步：确定纳税申报方式，不同申报方式的注意事项是不同的；

第四步：填写《个人所得税纳税申报表》；

第五步：按照纳税申报方式提交《个人所得税纳税申报表》。

一、确定纳税申报期限

不同情形的纳税人的纳税申报期限是不同的，我们首先按照需要进行自行纳税申报的不同情形分别介绍其纳税申报的期限，最后介绍延期纳税申报的相关规定。

1.年所得12万元以上的纳税人

年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。具体而言，就是每年的3月31日之前申报上一年度的收入和个人所得税。

田先生2007年度的各项收入为20万元，田先生应当在2008年3月31日之前进行2007年度个人所得税的自行纳税申报。

2.取得生产、经营所得的个体工商户和个人独资、合伙企业投资者

个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应缴纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后7日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报。纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。

任先生开办了一家服装店，属于个体工商户。如果税务机关确定任先生分月预缴个人所得税，则任先生应当在每月7号之前申报上一月的所得，在2008年3月31日之前汇算清缴。如果税务机关确定任先生分季预缴个人所得税，则任先生应当在每个季度结束以后的7日内申报上一季度的所得，在2008年3月31日之前汇算清缴。

友情提示

这里需要强调的是，取得生产、经营所得的个体工商户和个人独资、合伙企业投资者需要进行两类纳税申报，一类是预缴所得税纳税申报，一类是汇算清缴所得税纳税申报。两类纳税申报的期限是不同的。按月预缴所得税的纳税人，一个纳税年度需要进行13次纳税申报；按季预缴所得税的纳税人，一个纳税年度需要进行5次纳税申报。

3.年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的纳税人

纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。

姜先生承包了一家集体企业，承包合同约定，姜先生在年底一次性取得企业利润的20％。2007年12月31日，姜先生实际获得承包所得20万元。姜先生应当在2008年1月30日之前办理纳税申报。

范先生也承包了一家集体企业，承包合同约定，范先生每年分4次获得承包所得。范先生于2007年3月31日获得2万元，6月30日获得3万元，9月30日获得4万元，12月31日获得10万元。范先生应当在2007年4月7日之前申报3月31日获得的2万元所得，在7月7日之前申报6月30日获得的3万元所得，在10月7日之前申报9月30日获得的4万元所得，在2008年1月7日之前申报12月31日获得的10万元所得，在3月31日之前汇算清缴。

友情提示

这里需要强调的是，如果纳税人是一次性取得承包经营、承租经营所得，只需要进行一次纳税申报；如果是分次取得承包经营、承租经营所得，则既要在分次取得后进行纳税申报，也要在年终进行汇算清缴纳税申报。各种不同纳税申报的期限是不同的，需要特别注意。

4.从中国境外取得所得的纳税人

从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。

方先生是中国居民，在某大学任教，2007年2月1日到美国某大学讲学，获得讲学报酬1万美元。方先生应当在2008年1月30日之前向中国境内主管税务机关办理纳税申报。

5.取得其他须申报纳税的各项所得纳税人

纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月713前向主管税务机关办理纳税申报。

石先生2007年度在中国境内的两家公司任职，每月从上述两家公司分别取得工资4000元和5000元。从2月份开始，石先生应当在每月7号之前申报上一个月的个人所得税。

6.延期纳税申报

纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。

“人的一生有两件事是不可避免的，一是死亡，一是纳税。”这是在西方家喻户晓的一句名言。在现代税收国家，税是和普通老百姓形影不离的东西。我们每个人既离不开税，也逃避不了税。离不开税，是因为我们所享受的一切公共物品都来自税，没有税，我们就很难看到警察和公路，也很难得到秩序和安全。之所以逃避不了税，是因为我们取得的大部分所得、拥有的大部分财产都需要纳税，一个人只要吃饭穿衣就逃避不了纳税的命运。正因为国家的税收来自普通老百姓，正因为税收和普通老百姓关系密切，普通老百姓才非常关注税，关注国家在税收问题上的一举一动。当然，上述一切都是建立在现代民主宪政和法治的税收国家基础之上的。

我国虽然在形式上已经转变为税收国家——-2006年税收收入超过37000亿，2007年税收收入超过49000亿，但普通老百姓的税法意识并不强，普通老百姓还不习惯称呼自己为纳税人。其中的主要原因在于我国税收收入以间接税为主，个人所得税占整个税收收入的比例还比较低，个人所得税主要采取代扣代缴制，普通老百姓没有机会亲自到税务机关去纳税，没有机会亲自向税务机关提交纳税申报表。但随着我国个人所得税自行纳税申报制度的推行，税收远离普通老百姓的日子就一去不复返了。如果说1999年我国开征居民储蓄存款利息个人所得税已经使得绝大多数成年公民意识到自己是纳税人的话，2007年开始的个人所得税自行纳税申报制度则使广大白领阶层真切体验了成为纳税人的感觉。

建设和谐的社会主义新中国也必须以全民纳税申报为基础和前提。2006年1月1日开始实施的新《中华人民共和国个人所得税法实施条例》明确提出了需要自行纳税申报的五种情形，特别是增加了“年所得12万元以上的”纳税人需要自行纳税申报的规定，可谓迈出了全民纳税申报的关键一步。在此之前，北京、广州等地已经开始试点全员纳税申报，但那仅仅是要求代扣代缴个人所得税的单位实行全员纳税申报，和纳税人自己向税务机关进行纳税申报还是有一定距离的。

虽然目前能够达到年收入12万以上的纳税人在总人口中所占的比重还比较小(估计全国有1000万人，约占总人口的0.7％)，但可以想见，随着我国经济的不断发展，随着我国人民生活水平的不断提高，年收入12万以上的人将越来越多，最终会占到我国成年公民的大部分，而到那时，全民纳税申报的理想也就变成现实。或许有人觉得这一天比较遥远，其实，一点也不遥远。我国在1980年开征个人所得税时，全国工资薪金所得能够达到800元的没有几个人，但20多年后的今天，工资薪金所得超过800元的已经比比皆是，800元的工资在很多城市都难以维持基本生活了。用不了20年，我国绝大多数成年公民将成为需要自行纳税申报的纳税人。

截至2007年4月2日，全国有162万纳税人进行了2006年度个人所得税的纳税申报，这个数字距离相关部门预测的600万还具有很大差距。由于2007年是第一次进行个人所得税的自行纳税申报，税务机关并沿有严格执行相关税法的规定——追究没有进行纳税申报的个人的责任。2008年执法会更加严格，也会处罚一批没有进行纳税申报的纳税人，因此，2008年度纳税人进行自行纳税申报的积极性会比2007年大一些。加上人们收入水平的提高，预计2008年度进行个人所得税纳税申报的至少在300万以上。

2006年11月6日，国家税务总局印发了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》，正式拉开了我国个人所得税自行纳税申报的序幕。虽然我国的个人所得税制度与发达国家相比简单多了，但很多纳税人还是不知道如何进行纳税申报，如何计算应纳税额。本书就是帮助普通纳税人解决自行纳税申报中的难题的指南。它以简洁、明了的语言告诉广大纳税人在哪些情况下需要进行自行纳税申报，如何进行纳税申报，如何计算应纳税额，如何在合法的范围内减轻税收负担。

本书分为四个部分。  第一部分让广大纳税人摸清自己的钱袋子，也就是介绍哪些个人需要自行纳税申报。一般人只知道年收入12万以上这一种情形，实际上，需要进行个人所得税自行纳税申报的有5种情形。

第二部分告诉你国家从纳税人的口袋中拿走了多少钱，也就是教你如何计算个人所得税。个人所得税纳税申报需要将自己的所得按照税法规定分为11个项目，并且应当按照税法规定计算出自己应当缴纳的税款。这一过程是最复杂的，也是本书详细讲解的部分。

第三部分教你如何向国家报告自己钱袋子的状况，也就是告诉你自行纳税申报的流程有哪些。介绍个人所得税自行纳税申报表填写的方法以及申报的具体步骤，给纳税人进行纳税申报一个直观的介绍。这一部分告诫纳税人藏匿、捂住自己的钱袋子后果会很严重，提示纳税人自行纳税申报违法行为要承担什么法律责任，介绍在个人所得税自行纳税申报过程中的违法行为及其所要承担的法律责任。

第四部分帮助你让自己的钱袋子更鼓些，也就是指导你如何进行个人所得税节税筹划，在合法的限度内，最大限度地减少自己应当缴纳的税款。

我一直致力于向广大纳税人普及税法知识，宣传税法理念。我在2007年初开辟了学术博客——税法茶座(http：//taxlaw.tianyablog.com)，其宗旨就是“交流税法感想、传播税法理念、学习税法知识”。本书借鉴了我已经出版的几本税法实务著作的优点，同时进行了一些改进。

本书具有以下特色：第一，明白易懂。本书采取浅显易懂的语言来讲解进行个人所得税自行纳税申报的方法，书中通过丰富多彩、数量众多的具体案例来说明如何申报、如何计算，使得具有一般文化程度的纳税人都可以在较短的时间内掌握纳税申报的方法。第二，权威性。本书所采用的资料和案例的内容都具有法律、法规以及规范性文件的依据，确保所讲授方法的合法性，同时书中也点明了所依据的法律文件的名称，便于纳税人查找相关的法律文件。第三，全面性。本书从各个角度全面介绍个人所得税自行纳税申报的方法，可谓“一书在手，个人所得税纳税申报不用愁”。第四，操作性。本书以可操作性作为基本出发点，通过对个人所得税自行纳税申报一般方法的讲解以及各地具体实践的介绍，使得全国各地的纳税人都可以按照本书的方法迅速掌握个人所得税自行纳税申报的方法。另外，由于本书举例数量众多，每个例子使用了百家姓中的一个姓氏，累计达150多个，绝大多数纳税人都能从本书中找到以自己的姓氏所举的例子。

虽然作者进行了大量调研，搜集了大量资料，但书中仍难免有错误和疏漏之处，恳请广大读者和学界专家批评指正，以便再版时修正。我的联系方式是：北京市昌平区府学路27号中国政法大学民商经济法学院(邮编：102249)，E-mail: zhaijiguang2008@sina.com

本书能够顺利出版应当感谢北京大学出版社的各位编辑，没有他们的辛勤工作，是不可能有高质量的图书奉献给读者的。

翟继光

2008年4月20日

本书是纳税人进行个人所得税纳税申报与节税筹划的良师益友，书中通过丰富多彩、数量众多的具体案例来讲解个人所得税自行纳税申报的方法与节税技巧，简洁明了，实用性很强，是一本贴近生活、贴近实际，为广大纳税人服务的好书。

——中国法学会财税法学研究会会长、教授 刘隆亨

本书语言精炼，通俗易懂，内容丰富，结构合理，案例生动，贴近实际生活，可操作性强，是广大白领阶层进行个人所得税纳税申报以及纳税筹划的理想指南。

——全国人大常委会预算工委法案室原主任

中国法学会财税法学研究会副会长 俞光远

纳税人是国家税收的创造者和税收秩序的维护者。法学家著书，帮助纳税人正确报税、依法纳税和合理节税，实可谓既利国又利民。本书以简洁明了的语言，全面准确地讲解个人所得税自行纳税申报程序以及纳税人在合法范围内减轻税负的方法，具有很强的操作性和实用性。

——中国政法大学民商经济法学院院长、教授 王卫国