为了让你能在快乐的氛围中，将学习财会知识变成一种享受，“金多多财会日记”这套丛书摒弃了专业教科书的写作方法，用生动的语言将职场故事和财务工作中的常见问题相结合，用严密的逻辑将财会知识和实操技巧相结合，从财务报表、税收筹划、内部审计、建账做账、出纳工作和可行性研究报告等知识入手，深入浅出地提炼出28个绝招、28个方法、28个技巧、28个秘诀、28个细节和28个窍门。周绿萍编著的《金多多财会日记(做好税收筹划的28个方法)》就是其中之一。

生活中你可能接触了太多的财务概念，却又耳熟不详；你可能看过不少上市公司的财务报表和可行性研究报告，却不解其意；你可能很想降低税收成本，却不知如何进行税收筹划；你可能天天跟“钱”打交道，却不知如何对现金进行掌控……凡此种种，原因在于要么你没有进行过系统的财会知识学习和业务训练，要么因为财会知识专业性较强，你很难有兴趣去了解和掌握它。

针对这种情况，李玉周博士结合自己二十多年的教学、培训和企业实践经验，通过对两万多名毕业生的跟踪访谈，总结他们毕业后的成长历程，创作出这套会计职场励志小说——“金多多财会日记”系列丛书。

“金多多财会日记”系列丛书全方位、多角度地展示了主人公如何从一个财会新手转变为财会职场达人的成长历程。如同刚走上工作岗位的学长学姐对学弟学妹毫无保留的经验传授，也像是朋友们茶余饭后倾心交谈的职场故事。为了让你能在快乐的氛围中，将学习财会知识变成一种享受，这套丛书摒弃了专业教科书的写作方法，用生动的语言将职场故事和财务工作中的常见问题相结合，用严密的逻辑将财会知识和实操技巧相结合，从财务报 表、税收筹划、内部审计、建账做账、出纳工作和可行性研究报告等知识人手，深入浅出地提炼出28个绝招、28个方法、28个技巧、28个秘诀、28个细节和28个窍门。《金多多财会日记(做好税收筹划的28个方法)》就是其中之一。

周绿萍编著的《金多多财会日记(做好税收筹划的28个方法)》是讲关于税收筹划方面的知识的，内容有精明降低房租提高总收益、作家讲解稿酬节税技巧、牢记软件行业的低税优惠、比较融资方式的节税差异、探究存货计价税收筹划法等。

方法1 税收筹划初体验 巧选增值税纳税人的身份

方法2 聪明徒弟赢称赞 浅谈企业设立形式的税负

方法3 单枪匹马做方案 分离业务降低企业总税负 

方法4 冬日暖阳忙任务 乐享企业并购的免税待遇

方法5 姑妈也做包租婆 精明降低房租提高总收益

方法6 元旦齐聚同学会 为作家讲解稿酬节税技巧

方法7 勤学善问访所长 平均发放劳动费降低税费 

方法8 劳逸结合品柚汁 喝出农产品免税优惠政策

方法9 破五重返办公室 吃透企业地域性税收优惠 

方法10 情人节逛高新区 牢记软件行业的低税优惠

方法11 X歌消费看门道 KTV拆分机构降平均税费

方法12 商场打折花样多 促销方案同收人不同税负 

方法13 预存话费送手机 揭密销售商的税负平衡点

方法14 愚人节里做愚人 听老师讲委托代销与税收

方法15 见贤思齐善总结 产品高定价不代表高收益

方法16 深夜加班多感触 租赁代替购买可减少税负

方法17 老师生病巧解忧 比较融资方式的节税差异

方法18 假期也要忙方案 子公司与分公司孰优孰劣

方法19 爱心企业有回报 以不动产投资人股代捐赠

方法20 小女子据理力争 业务招待费不可鱼目混珠

方法21 打破沙锅问到底 探究存货计价税收筹划法

方法22 胸有成竹谈筹划 股权转让前应先分配利润

方法23 死对头成好搭档 利用转让定价减轻总税负

预存话费送手机 揭密销售商的税负平衡点

多多小语

你是否曾疑惑过，为什么同一款手机在不同的手机销售商处会有不同的价格。这其实是因为他们适用的税率不同。根据增值率的高低选择手机的品种，可以帮助手机销售商减轻税负，这也体现了增值税纳税人和营业税纳税人的税负差异。

2011年3月25号 星期五

天气晴

今天刚上班，罗珊珊就对着新手机使劲捣鼓，说是莫名其妙地停机了。

听她说，手机是在某电信运营商促销时买的，只要客户存8 000元话费，就可以免费获得一部价值5000元的iphone手机，预存的话费在两年内分期返还。

“说好的每月返还300元话费的，怎么这么快就没了?”罗珊珊决定去通讯公司问个究竟。

利用午饭的空当，我陪她一块去了营业厅。罗珊珊把发票递给了前台的服务员。服务员查看后说，好像是系统出了点差错。

我的好奇心又开始蠢蠢欲动了，忍不住问服务员：“你们送给顾客的手机也要交增值税的吧?”

服务员的态度倒是很好：“不用，按照国家的规定，我们只需要对收取的话费缴纳营业税。”

没想到一个普通的通讯服务人员也对税收略知一二，我不禁对她刮目相看。

回到事务所，我百思不得其解，便去请教魏老师。

“难道电信运营商送的手机不应该按照‘视同销售’方式缴纳增值税吗?”

“不需要。”魏老师说，“联通、电信、移动公司开展的以业务销售附带赠送实物业务(包括赠送用户手机、电话机、sIM卡、网络终端或有价物品等实物)，属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，其进项税额不得予以抵扣；其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。”

“所以这三家公司无论是‘存话费送手机’还是‘买手机送话费’，都不需要就赠送的手机或话费缴税了?”我问。  

“没错，正因为国家给了这三家通讯公司如此丰厚的税收优惠，所以市面上存话费送手机的促销活动基本都是这三家公司开展的。”

突然，我脑子里又蹦出另外一个问题：“魏老师，为什么同一款手机在不同的地方售价不一样呢，当年我为了买这款诺基亚，跑遍了市里所有的商场和专卖店，最后还是在移动营业厅买的。”

“这很正常，价格不同的原因之一就是销售手机的税率不同。”  “买同样的东西还有税率上的差异?”我听得有些糊涂。

“可不是嘛，你的手机花多少钱买的，我举个例来告诉你。”

“2000元。”

于是，在假设手机价格为2000元，含税进价为1500元的情况下，魏老师对比了三家销售商的税负情况：

…丫头，咱们先来看看商场专柜，它们属于增值税一般纳税人。商场中设立的手机专柜一般不独立纳税，而是隶属于商场。而商场的会计核算健全，年收入也能达到《中华人民共和国增值税暂行条例》中对一般纳税人的要求。因此，商场中的手机销售收入应该按照17％的税率缴纳增值税。"

“魏老师，那商场手机专柜应纳增值税额为2000÷(1+17％)×17％一1500一(1+17％)×17％=72．65(元)。”

“嗯，再看看经营规模较小的手机专卖店。它们属于小规模纳税人，适用于3％的征收率。应纳增值税额为2000。(1+3％)×3％=58．25(元)。”

“那电信运营商呢?”

“哈哈，那就不一样咯!按照财税字[1994]26号文件的规定，电信单位(电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位)自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。因此，电信运营商只需要就收取的手机价款按照3％的税率计征营业税。应纳营业税为2000×3％=60(元)。”

“同一款手机在商场销售的增值税最高，难怪商场里的价格一般比较高。”罗珊珊恍然大悟地说道。

“电信运营商的税负比手机专卖店高，可为什么价格却普遍较低?”我问道。

“电信运营商卖的不只是手机，还有话费。手机只是其销售的一部分。而且常常可以和高额的话费捆绑销售，降价的空间自然要大一点。”

“既然电信运营商把优势都占尽了，那其他的手机销售商该怎么办呢?”

“那就得靠合理的税收筹划了!”魏老师说起“筹划”两个字，一下子又来了精神。

魏老师作了个自以为很酷的手势，示意让我们都围上去。“丫头们快来看，咱们先假设手机售价为M元，含税进价为1500元。那么对于三家销售……

P52-54

21世纪是知识经济时代，知识已成为生产力中最活跃的要素。在人类进步速度越来越快的今天，知识作为资源，将被更多地运用到经济领域中，这是一个不争的事实。拥有更多的知识是获得更多财富的关键因素。

在浩瀚的知识海洋里，财会知识是人们非常关注却又难以很好运用的。成千上万受过教育的人也许获得了职业上的成功，却最终发现自己仍在财务问题中挣扎。这种受过高等教育的“财务文盲”往往需要更加努力地工作，因为他们不知道如何让“钱”成为“劳动力”。富人之所以越来越富是因为他们对财会知识的运用驾轻就熟，如果你想成为真正的富人，熟练掌握财会知识就十分重要。

生活中你可能接触了太多的财务概念，却又耳熟不详；你可能看过不少上市公司的财务报表和可行性研究报告，却不解其意；你可能很想降低税收成本，却不知如何进行税收筹划；你可能天天跟“钱”打交道，却不知如何对现金进行掌控……凡此种种，原因在于要么你没有进行过系统的财会知识学习和业务训练，要么因为财会知识专业性较强，你很难有兴趣去了解和掌握它。

针对这种情况，李玉周博士结合自己二十多年的教学、培训和企业实践经验，通过对两万多名毕业生的跟踪访谈，总结他们毕业后的成长历程，创作出这套会计职场励志小说——“金多多财会日记”系列丛书。

“金多多财会日记”系列丛书全方位、多角度地展示了主人公如何从一个财会新手转变为财会职场达人的成长历程。如同刚走上工作岗位的学长学姐对学弟学妹毫无保留的经验传授，也像是朋友们茶余饭后倾心交谈的职场故事。为了让你能在快乐的氛围中，将学习财会知识变成一种享受，这套丛书摒弃了专业教科书的写作方法，用生动的语言将职场故事和财务工作中的常见问题相结合，用严密的逻辑将财会知识和实操技巧相结合，从财务报表、税收筹划、内部审计、建账做账、出纳工作和可行性研究报告等知识人手，深入浅出地提炼出28个绝招、28个方法、28个技巧、28个秘诀、28个细节和28个窍门。

策划这套丛书，希望读者在充满趣味性的阅读中，轻松地学习财会知识，同时传递一种乐观向上的“金多多”职场精神。

编写这套丛书，不仅得到了西南财经大学众多校友的无私帮助，还得到了西南财经大学出版社数字出版部和编辑部的大力支持，在此表示衷心感谢!

由于编者水平有限，书中可能存在疏漏和不足之处，恳请广大读者批评指正。

编者